中华男子工商银行财务管理实施办法及固定资金财产管理规定,等文件的通报

发布部门: 中国人民建行 发布文号: 建总发字[1993]第101号

发布部门: 建设银行 发布文号: 建总发字[1993]101号
中国人民建设银行财务管理试行办法

发布部门: 国家开发银行 发布文号: 开行财会〔1994〕353号
各厅、局、直属单位、国家开发投资公司:
为适应国家开发银行业务开展,规范我行内财务管理工作,根据《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》以及《国家开发银行组建和运作方案》、《国家开发银行章程》等文件精神,特制定《国家开发银行财务管理暂行办法》,现予印发。请各单位自1994年12月1日起遵照执行,执行中有何情况和问题,请及时向财务局反映。
附:国家开发银行财务管理暂行办法第一章总则第一条国家开发银行是直属国务院领导的政策性金融机构。为规范财务行为,加强财务管理和经济核算,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》以及国家批准的《国家开发银行章程》,制定《国家开发银行财务管理暂行办法》。关联法规:第二条本《办法》适用于国家开发银行。
国家开发银行监管单位自行制定财务管理制度,报国家开发银行备案,其财务工作受国家开发银行指导和检查。第三条国家开发银行在办理工商登记之日起30日内,应向主管财政机关提交设立批准文件、营业执照、合同、章程等文件的复制件。第四条国家开发银行实行“统一管理、独立核算、保本经营”的财务管理体制。
“统一管理”是指国家开发银行的财务管理由国家开发银行统一对国家负责,包括统一制定全行财务制度、编报汇总财务计划和财务报表、清算缴税等。
“独立核算”是指国家开发银行依法定程序取得营业执照、金融许可证之后,负有财务核算的责任,应进行财务核算,计算盈亏。
“保本经营”是指国家开发银行不以盈利为目标,主要从经济发展角度来自主评价选择项目,除国家规定的融资利率差(即:发行金融债券利率高于利用金融债券资金放款利率的差)造成的政策性亏损由财政弥补外,在经营上不应亏损,努力做到保本或略有盈余。第五条国家开发银行遵循权责发生制原则。在权责发生制原则下,凡是应属本期的收入和支出,不论款项是否在本期收付,都应当作为本期的收入和支出;凡是不属于本期的收入和支出,即使款项已在本期收付,也不应作为本期的收入支出处理。第六条财务管理是根据国家制度规定,通过预测、计划、控制、协调等手段,利用价值形式组织财务活动及处理各方面经济关系。其主要内容包括:计划管理、日常管理、财务分析和财务监督。
财务管理的基本原则是:建立健全内部财务管理制度,做好财务管理基础工作;严格执行国家规定的各项财务收支范围和标准,加强财务监督和检查;如实反映财务状况,正确计算和反映经营成果,依法计算和缴纳国家税收,保证投资者权益不受侵犯。
财务管理的任务是:有效筹集资金,满足业务拓展的需要;合理使用资金,提高资金使用效益;降低筹资成本,减少政策性亏损;正确计算盈亏,及时完成纳税任务;贯彻财务监督、维护财经纪律。第七条国家开发银行遵守国家的法律、法规和财政金融政策,认真作好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作,有效地筹集资金和利用各项资产,增收节支,开源节流,改善经营管理,提高经济效益。第八条行领导对财务管理工作负有领导、组织和检查的责任;财会局是国家开发银行财务归口管理部门,各职能厅局都要支持财会部门实施财务管理和会计监督。第二章资本金和负债第九条国家开发银行的资本金为国家资本金。资本金由财政部核拨。第十条资本金实行统一注册、统一管理、统一核算。资本金应严格按照规定使用,并确保其安全完整。第十一条在资本金活动中,资产重估确认价值或合同、协议约定的价值与帐面价值的差额、以及接受捐赠的财产等,计入资本公积金。
资本公积金可以按照法定程序转增资本金。第十二条在资本金中,固定资产净值所占的比重最高不得超过30%。国家另有规定时,从其规定。第十三条本机构的负债包括向金融机构发行的金融债券、财政担保债券、其他企业债券、国外发行债券、向中央银行借款、国际金融组织借款和外国政府贷款、境外商业借款、买方信贷、各项借入资金、金融机构往来资金、各种应付和预收款项以及其他负债。第十四条以负债形式筹集资金时,不得擅自提高或变相提高利率以及付费标准,并应适时合理调整负债结构,努力降低筹资成本。第十五条为弥补政策性亏损,最大限度地减轻财政负担,应根据国家规定,运用好剩余闲置资金,努力提高资金使用效益。第十六条各项负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价,实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额,在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。发行债券发行的各种费用,应在债券到期以前分期进入成本。第十七条以负债形式筹集的资金,按国家规定的适用利率分档次计提应付利息,计入成本、实际支付给债权人的利息,冲减应付利息。第三章固定资产第十八条固定资产包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。
不属于经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过两年的,也应作为固定资产。
不具备上述规定条件的物品,作为低值易耗品。第十九条固定资产实行分类管理,分为以下六大类:
未使用固定资产; 融资租入固定资产;
已单独入帐的土地。第二十条固定资产按照下列原则计价:
自行建造的固定资产,按建造过程中实际发生的全部支出计价。
购入的固定资产,以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。
融资租入的固定资产,按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费等计价。
投资者投入的固定资产,按评估确认或合同、协议确认的价值计价。
在原有固定资产基础上改建、扩建的,按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出,扣除改建、扩建过程中发生的变价收入后的金额计价。
接受捐赠的固定资产,按所附票据或资产验收清单所列金额加上应负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票帐单的,根据同类固定资产的市价计价。
盘盈的固定资产,按照同类固定资产的重置完全价值计价。
购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税及用借款发行债券购建固定资产,在购建期间发生的利息支出和有关费用、外币折合差价等计入固定资产价值。购建过程结束后发生的借款利息支出、有关费用、外币折合差额,应计入当期成本支出。第二十一条要定期不定期地对固定资产进行盘点、清查,年度终了前必须进行一次全面的盘点清查,做到帐帐相符、帐卡相符、卡实相符。对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产,应查明原因,由固定资产管理部门和使用部门会同财会部门提出鉴定审核意见,按规定的审批权限处理。
固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失,计入营业外收入或营业外支出。第二十二条以固定资产对外投资,或者发生固定资产产权转移、兼并、清算事宜时,均应对固定资产的价值进行评估。
固定资产重估计价与帐面净值的差额,其溢价部分计入资本公积金;其折价部分计入营业外支出。第二十三条在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。第二十四条在建工程发生报废或者毁损,在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损失,计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损的净损失,在筹建期间发生的,计入开办费;在投入使用以后发生的,计入营业外支出。第二十五条虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程,自交付使用之日起,按照工程预算、造价或者工程成本等资料,估价转入固定资产,并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后,按照决算数调整原估价和已计提的折旧。第二十六条按照国家规定采用分类折旧办法计提固定资产折旧,提取的折旧计入成本,不得冲减资本金。第二十七条下列固定资产提取折旧:
在用的各类设备;
以融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产;第二十八条下列固定资产不计提折旧:
房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产;
以融资租赁方式租出和以经营租赁方式租入的固定资产;
提前报废和淘汰的固定资产;
国家规定其他不计提折旧的固定资产。第二十九条投入使用的固定资产,从投入使用月份的次月的次月起计提折旧;停止使用的固定资产从停用月份的次月起停止计提折旧。第三十条固定资产按季计提折旧,固定资产的折旧率按固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限计算确定。
净残值率按照固定资产原值的3%确定。第三十一条固定资产的折旧采用平均年限法。具体计算方法如下:
年折旧率=──────────×100%固定资产折旧年限原值×年折旧率
季折旧额=───────4第三十二条固定资产修理支出,计入当期成本。修理费用发生不均衡的,可以采用待摊办法,分期摊入成本,摊销期限不超过一年。第四章现金资产第三十三条现金资产包括库存现金、存放中央银行与同业的款项以及其他形式的现金资产。第三十四条库存现金必须做到帐面余额与库存金额相符,应认真做好现金的保管、管理工作,建立健全现金的内部管理和控制制度。
发生结算业务的差错款等,按照规定程序批准后,计入营业外收入或营业外支出。
对贪污、盗窃、诈骗、冒领、挪用资金和抢劫案件造成的损失,经有关部门结案定性后,按有关规定报批后,计入营业外支出。第三十五条发生外汇买卖时,因价格、汇率变动与帐面原值差额,计入当期损益。第五章放款第三十六条放款是指国家开发银行根据必须归还的原则,按规定利率供应资金的一种信用活动。应当按照国家产业政策,建立健全放款的发放、项目管理、信息反馈和监督的控制制度,并严格执行国家的利率政策,合同安排放款期限、降低放款风险,加强委托放款和逾期放款的管理,按期回收放款的本金和利息,同时接受金融管理机关及有关部门的监督。第三十七条放款本金按实际发生额计价,并按国家规定的适用利率和计算期限计算应收利息计入当期损益。第三十八条对项目发放的抵押放款,借款人到期不能偿还、依法对抵押物进行处理后取得的净收入,高于放款本金和应收利息的部分计入当期损益;低于放款本金的部分,按规定程序报批后,从提取的呆帐准备金中核销,应收利息与实收利息的差额从坏帐准备金中冲减。第三十九条借款单位应按借款合同规定的分年还款计划按期偿还。借款单位不能按期偿还借款时,逾期半年以上的放款作为逾期放款考核管理,逾期放款要按放款规定计算加息;逾期放款在三年以内的应收利息计入当期损益;逾期三年以上的放款,作为催收放款管理,应收利息计入催收放款利息后不再计入当期损益,实际收到的利息计入当期损益。第四十条发生的呆帐放款要按规定的核销条件、核销办法和审批权限,从呆帐准备金中核销,呆帐准备金仅限于核销放款本金,其应收利息已计入损益的冲减坏帐准备金,未进入损益的冲减催收贷款利息。第四十一条对信贷部门发放的各种放款,要严格按照合同规定进行管理,到期积极催收。对放款本金和应收未收利息,应建立回收放款本息的考核制度,包括依法收贷、委托收贷、向担保方收贷等一系列的考核制度。财会部门应向信贷部门定期提供回收本金和应收未收利息情况,信贷部门负责催收。第四十二条对于借款单位不能按期偿还的借款,要认真查明原因。有担保人的放款要依法追究担保人的责任;对因本单位工作人员过失或经营管理不善造成的放款损失,应依法追究有关人员的责任。第六章证券及投资第四十三条国家开发银行的对外投资,必须严格执行国家有关财政、金融政策和法规。对外投资时,可以采用购买有价证券或者以资金、实物、无形资产向其他单位投资。对外投资包括短期投资和长期投资。
国家开发银行对外投资不得在成本或者营业外支出中列支,也不得挤占上交国家的税金。第四十四条对外投资时,按投出时实际支付或者经评估确认的金额计价。
购买有价证券,实际支付的价款中包括已宣告发放股利或应计利息的,应按照实际支付的价款扣除已宣告发放的股利或应计利息计价。
以实物、无形资产对外投资,按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。其重估后的价值与其帐面净值的差额,计入资本公积金。第四十五条购买的有价证券按经营目的不同,分为投资性证券和经营性证券。投资性证券是指以长期持有、到期收回本息,以获取利息或股利为目的而购入的有价证券。经营性证券是指通过市场买卖以赚取差价为目的而购入的有价证券。第四十六条购入投资性证券按有价证券面值和规定利率计算应收利息,分期计入损益。第四十七条中途出售投资性证券的实收款项与帐面价值和应收利息的差额计入当期损益。第四十八条购入折价或溢价发行的债券,实际支付的款项与票面价值的差额,应在债券到期以前,分期冲减或增加债券利息收入。第四十九条从投资企业分得的股利或利润、计入投资收益,并按规定交纳或补交所得税。
依据合同、协议规定到期收回或应被投资企业清算而收回投资额与帐面净值的差额,如为净收益,计入投资收益;如为净损失,冲减损资风险准备金。第五十条以现金、实物、无形资产和购买股票方式进行长期投资,对被投资单位没有实际控制权的,对外投资采用成本法核算;拥有实际控制权的,对外投资采用权益法核算。
采用权益法核算的,被投资企业的所有者权益增加,要按其所占比例增加对外投资。收到分来的投资收益时,应相应减少对外投资。第七章无形资产、递延资产及其他资产第五十一条无形资产是指可以长期使用但是没有实物形态的资产。包括专利权、着作权、租赁权、土地使用权、商誉和非专利技术等。第五十二条无形资产按取得时的实际成本计价:
投资者作为资本或合作条件投入的无形资产,按评估确认或合同、协议约定的价值计价。
购入的无形资产按实际支付的价款计价。
接受捐赠的无形资产,按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。
自行开发并已取得法律承认的无形资产,按开发过程中的实际成本计价。
除机构合并外,商誉不得作价入帐。非专利技术和商誉的计价应当经中国注册会计师确认。第五十三条无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的有效使用期限按下列原则确定:
法律和合同或申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的,按法定有效期限与合同或申请书规定的受益年限孰短的原则确定。
法律无规定有效使用期限,合同或申请书中规定有受益提限的,按合同或申请书中规定的受益年限确定。
法律、合同或申请书均未规定法定有效期限和受益年限的,按预计的受益期限确定。
受益期限难以预计的,按不短于10年的期限摊销。第五十四条转让无形资产取得的净收入,除国家另有规定者外,计入其他营业收入。第五十五条递延资产是指不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。
开办费是指新设机构在筹建期间发生的费用,包括筹建期间人员的工资、办公费、差施费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。
应由投资者负担的费用支出,为取得固定资产、无形资产所发生的支出,筹建期间应计入工程成本的汇兑损益,利息支出等不得计入开办费。
开办费自营业之日起分期摊入成本,摊销期不得短于5年。
以经营租赁方式租入的固定资产改良工程支出,是指能增加以经营方式租入的固定资产的效用或延长其使用寿命的改装、翻修和改建等支出。其费用在有效租赁期限内分期摊销。第五十六条其他资产包括冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。第八章成本第五十七条成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出。成本管理是财务管理的重要内容。成本管理的内容包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。第五十八条成本包括以下内容:
利息支出。指以负债形式筹集的各类资金,按规定提取的应付利息和实际支付的利息。包括支付的贷转存利息以及金融债券利息等,(实际支付时,在预提的应付利息中支付,预提的利息不足支付的,直接列入当期成本)。
金融机构往来利息支出。包括向中央银行借款、同业往来和拆入资金支付的利息,以及相互占用内部资金支付的利息等。
固定资产折旧费。指按规定计提的固定资产折旧。
手续费支出。指在办理金融业务活动中发生的各项手续费支出,包括委托代理业务所支付的重点网点建设补助费。
业务宣传费。指开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传费在营业收入的2‰比例内掌握使用。
业务招待费。指为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。业务招待费在下列限额内掌握使用:全年营业收入在1500万元以内的,不超过5‰;全年营业收入超过1500万元,不足5000万元的,不超过该部分的3‰;全年营业收入超过5000万元,不足1亿元的,不超过该部分的2‰;全年营业收入超过1亿元的,不超过该部分的1‰。
各种准备金。提取的各种准备金包括呆帐准备金、投资风险准备金和坏帐准备金。
1.呆帐准备金。呆帐准备金自1993年起按年初放款余额的6‰全额提取,从1994年起每年增加1‰,直至历年结转的呆帐准备金余额达到年初放款余额的1%时,从达到1%的年度起,呆帐准备金改按年初放款余额的1%差额提取。呆帐准备金用于核销符合呆帐条件的放款本金。
2.投资风险准备金。从事投资业务,每年可按年初投资余额的3‰提取投资风险准备金,年末余额达到年初投资余额的1%时,实行差额提取。投资风险准备金用于核销经营投资业务的净损失。
3.坏帐准备金。按年末应收帐款余额的6‰提取坏帐准备金,用于核销发生的应收坏帐损失。
坏帐损失是指因债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍然不能收回的应收帐款,或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收帐款。
当年发生的坏帐损失,超过上一年计提的坏帐准备金部分,计入当期成本;收回已确认核销的坏帐损失,增加坏帐准备金。
应收帐款包括:应收利息、应收租赁收入等。
业务管理费。指在业务活动中直接发生的业务管理费,具体包括以下内容:职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、监事会费、待业保险费、劳动保险费、电子设备运转费、出纳费、安全保卫费、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销费、差旅费、水电费、租赁费、修理费、税金、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、无形资产摊销、递延资产摊销、技术转让费、研究开发费、取暖费、交通费、房屋管理费、其他费用等。
职工工资是指在职职工工资、奖金、津贴和补贴。
劳动保险费是指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费。易地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。
待业保险费是指按照国家规定交纳的待业保险基金。
差旅费标准参照当地政府规定的标准,结合本单位的具体情况自行确定。
税金是指房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。
审计费是指聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
咨询费是指聘请经济技术顾问、律师等支付的费用。
低值易耗品在领用后一次摊销。 绿化费是指内部绿化发生的零星支出。
职工福利费按照职工工资总额的14%提取,用于职工集体福利方面的开支。国家另有规定的,从其规定。
工会经费按照职工工资总额的2%计提,拨交工会使用。
职工教育经费按照职工工资总额的1.5%计提,用于职工教育方面的开支。
其他费有包括团体会费、家属委员会经费、微机联网安装费和按国家规定标准发放的独生子女保健费等。第五十九条按照权责发生制和成本与收入配比的原则,凡应由本期成本负担而尚未支出的费用,作为预提费用计入本期成本;凡已支出但应由以后各期成本负担的费用,应作为待摊费用,分期摊入成本。
在成本核算中,需要预提的费用有:
1.以负债形式筹集的期限在一年以上的各类资金,按国家规定的适用利率,分档次预提的应付利息。
2.按规定预提的租赁费等。 3.按规定预提的各种准备金等。
在成本核算中,需要待摊的费用有: 1.按规定待摊的低值易耗品购置费。
2.按规定分期摊销的无形资产、递延资产、其他资产。
3.固定资产修理费用发生不均衡时需要待摊的费用。
待摊费用的摊销期一般不超过一年。预提费用当年能结清的,年终财务决算不留余额;预提期限较长、需要跨年度使用的,应在财务报告中予以说明。第六十条业务宣传费、委托代办手续费、业务招待费一律据实列支,不得预提。第六十一条下列各项开支不得列入成本:
购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出;
对外投资支出及分配给投资者利润,包括支付的优先股股利和普通股股利;
被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金以及赞助、捐赠支出;
国家法律、法规规定以外的各种付费;
国家规定不得在成本中开支的其他支出。第六十二条成本核算要严格区分本期成本与下期成本的界限,成本支出与营业外支出的界限,成本性支出与资本性支出的界限,按比例控制支出和按比例计提支出的界限。第六十三条成本核算要以季、年为成本计算期,同一计算期内的成本与营业收入核算的起讫日期,计算范围和口径须一致。第九章营业收入、利润及分配第六十四条营业收入是指在业务活动中,由于提供放款、资金、劳务、发行证券及买卖、外汇买卖等取得的收入。具体包括:利息收入、金融机构往来利息收入和其他营业收入。
利息收入是指各项放款的利息收入等。
金融机构往来利息收入包括存放中央银行、存放同业资金的利息收入、利差补贴收入、拆出资金利息收入以及相互占用内部资金的利息收入等。
其他营业收入包括手续费收入、外汇买卖收入、证券发行及买卖收入、租赁收入、咨询收入、无形资产转让净收入以及其他业务收入等。第六十五条确认营业收入的实现一般为:在各项业务合同签订以后,在规定的计算期内按应计收入的数额确认营业收入的实现,或者在劳务已经提供,同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时,确认营业收入的实现。第六十六条利润总额是反映报告期内全部经营成果的重要财务指标,它由三部分构成:一是营业利润;二是投资收益;三是营业外收支净额。利润总额按下列公式计算:
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=营业收入-成本-营业税及附加
投资收益是指通过对外投资所获得的收益。包括长期投资债券利息收益,长期投资股权股利收益和其他投资收益。
营业外收入是指与业务经营活动无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、出售固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入、结算差错款收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。
营业外支出是指与业务经营活动无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏、毁损、报废和出售的净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。
发生固定资产出售、盘盈、盘亏、毁损、报废、结算差错款以及非常损失时,应查明原因,根据审批权限审批后进行处理。资金、财产多缺的处理权限见附表。
经批准列支的款项,分别计入营业外收入和营业外支出。第六十七条国家开发银行发生的政策性亏损(包括国家发行金融债券利率与发放政策性贷款的利率差造成的政策性亏损;国家开发银行经贷款条件评审不具备还本付息条件,但国家从国民经济全局考虑指定开发银行放款造成的亏损以及国家担保项目不能按期回收本息造成的亏损等)由财政给予弥补;发生的经营性亏损,可以用下一年度的利润在所得税前弥补;下一年度利润不足弥补的,可以在五年内用所得税前利润继续弥补。5年内不足弥补的,用缴纳所得税后利润弥补。第六十八条利润总额按照国家规定做相应调整后,依法缴纳所得税。第六十九条缴纳所得税后的利润,按下列顺序分配:
被没收的财物损失,支付各项税收的滞纳金和罚款。
提取法定盈余公积金。法定盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本金。
提取公益金。公益金主要用于职工集体福利设施支出。
向投资者分配利润。第七十条盈亏和缴税由本机构统一向财政部清算。第七十一条营业税、所得税由本机构集中缴纳中央金库,实行分季预缴,即征即退,年终清算的办法。第七十二条提取法定盈余公积金。按税后利润的10%提取。法定盈余公积金累计超过注册资本金25%的部分,报经财政部批准后转增资本金。第七十三条提取公益金。按税后利润和规定的比例提取。公益金提取的比例由财政部核定。第七十四条本机构的税后利润按第六十九条款项顺序分配后剩余部分,为可供分配的利润。第十章外币业务第七十五条外币业务是指在业务经营过程中用记帐本位币--人民币以外的货币进行的存款、放款、外汇买卖及往来结算等业务。第七十六条外汇业务核算实行外币分帐制。平时以各币种记帐,每期终了,各种分帐货币除分别编制外币报表外,还应将有关外币金额按国家公布的外汇牌价折合成本位币金额编制本位币报表。第七十七条办理外汇买卖业务发生的外汇买卖差价及自营套汇的损益,计入当期损益。第七十八条以国家开发银行人民币资本金购买外汇资本金时,因汇率变动而产生的折合记帐本位币与投入时的记帐本位币的差额,计入资本公积金。第七十九条发生与购建固定资产直接有关的汇兑损益,在资产交付使用前或办理竣工决算前,计入固定资产的价值;在资产交付使用后或办理竣工决算后计入当期损益。第八十条筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后,如为净损失,计入开办费;如为净收益,自营业之日起按不短于5年的期限平均摊销,也可留待弥补以后年度发生的亏损,或者留待并入单位的清算损益。第八十一条外币业务需缴纳的营业税及附加税,按季末国家公布的外汇牌价折合成本位币统一缴纳。第十一章企业清算第八十二条机构宣布撤销和合并时,应当成立清算机构。清算机构在清算期间负责制定清算方案,清理财产,编制资产负债表和财产清单;处理债权债务;清结纳税事宜以及处置剩余财产。第八十三条清算的财产包括宣布清算时全部财产以及清算期间取得的资产。
已作为担保物的财产相当于担保债务的部分,不属于清算财产,担保物的价款超过所担保的债务数额的部分,属于清算财产。
清算期间,未经清算机构同意,不得处置财产。第八十四条清算财产的作价一般以帐面净值为依据,也可以重估价值或变现收入等为依据。第八十五条清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权以及清算期间的经营收益或损失等,计入清算损益。第八十六条机构在宣布终止前六个月至终止之日的期间内,下列行为无效,清算机构有权追回其财产作为清算财产入帐:
非正常压价处理财产; 对原来没有财产担保的债务提供财产担保;
放弃自己的债权。第八十七条清算费用从现有财产中优先支付。清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。第八十八条清算财产支付清算费用后,按下列顺序清偿债务:
应付未付的职工工资、劳动保险费; 尚未偿付的债务。
不足以清偿同一顺序债务的,按比例清偿。第八十九条清算终了,清算收益大于清算损失、清算费用的部分,包括清算完毕后的剩余财产,由清算机构提出清单,报经批准后移交接受单位或合并单位。第九十条清算完毕,清算机构应当提出清算报告,并编制清算期内收支报表,连同中国注册会计师验证报告,一并报送主管财政机关。第十二章财务报告及财务评价第九十一条国家开发银行定期向主管财政机关等政府部门以及其他与本机构有关的报表使用者提供财务报告,财务报告包括财务报表和财务情况说明书。第九十二条财务报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表及其他附表。资产负债表、损益表和财务状况变动表等财务报表按季编报。
资产负债表应列示在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别与金额,资产负债表要符合资产总额等于负债总额加所有者权益的平衡关系。
损益表应当充分揭示经营活动所获得的收益及分配情况,必须提供营业收入、成本、营业外收支、投资收益、税款等数据。
财务状况变动表应当揭示日常经营活动所引起的财务状况的变动和现金流动,要求反映营业所得资金或营运资金的来源和用途,以及重大财务活动方面的详细资料。
其他附表的格式、编报要求和编报时间由本机构按照国家有关规定和实际需要另行设置编报。第九十三条财务报表汇总编报时,应一律折合为本位币反映。第九十四条财务状况说明书,主要包括下列内容:
业务经营情况、利润实现及其分配情况、资金增减及周转情况、财务收支情况、税金交纳情况、各项财产物资的变动情况等。
某些主要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因;对本期或下期财务状况发生重大影响的事项;资产负债表日后至报出期内发生的对财务状况有重大影响的事项,以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。
年度财务报告应于年度终了后按规定期限,报送主管财政机关。第九十五条国家开发银行应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。
经营状况指标,包括流动比率、资本风险比率、固定资本比率、放款利息挂帐率、放款本金挂帐率。流动资产
1.流动比率=────×100%流动负债
流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,包括现金及本机构的各种存款、短期放款、短期投资、应收及预付款项等。
流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付帐款、应付工资、应交税金、其他应付款、预提费用等。逾期放款
2.资本风险比率=────×100%资本金
其中:逾期放款指逾期半年以上的放款。固定资产净值
3.固定资本比率=──────×100%资本金应收利息+催收贷款利息
4.放款利息挂帐率=───────────×100%放款年平均余额
其中:放款年平均余额是指与分子同口径放款的1~12月份平均数。应还本金+逾期放款本金
5.放款本金挂帐率=───────────×100%放款本金年平均余额经营成果指标包括利润率、资本金利润率、成本率、费用率、成本利润率。利润总额
1.利润率=────×100%营业收入利润总额
2.资本金利润率=────×100%资本金总成本
3.成本率=────×100%营业收入业务管理费
4.费用率=─────────────×100%营业收入=金融机构往来收入利润总额
5.成本利润率=────×100%总成本第十三章附则第九十六条本办法由国家开发银行负责修订和解释。第九十七条本办法自1994年12月1日起试行。

建设银行各省、自治区、直辖市分行,计划单列市分行,哈尔滨投资高等专科学校,常州财经学校,无锡、兴城疗养院:
根据《企业财务通则》、《企业会计准则》和《金融保险企业财务制度》,制定的《中国人民建设银行财务管理试行办法》、《中国人民建设银行固定资产管理规定》以及《建设银行财会改革若干问题的说明》,根据会议讨论的意见进行了修改,并征求了财政部意见,现印发给你们,请遵照执行。并将有关问题通知如下:
一、“试行办法”适用于建设银行各级机构。非银行金融企业的财务管理办法,总行将另行制定,在没有正式下达之前,先按《金融保险企业财务制度》执行。
二、建设银行所属的独立核算的具有法人地位的非金融企业,分别执行有关行业财务制度。
三、执行中遇有问题,请及时函告总行。
附件:一、中国人民建设银行财务管理试行办法
二、中国人民建设银行固定资产管理规定 三、建设银行财务改革若干问题的说明

第一章 总 则

附件一:中国人民建设银行财务管理试行办法第一章 总 则

第一条
根据《企业财务通则》、《企业会计准则》和《金融保险企业财务制度》,制定本办法。
第二条 本办法适用于在中华人民共和国境内的中国人民建设银行各级机构。
第三条
各级机构应在办理工商登记或变更登记之日起30日内,向主管财政机关提交设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件或提交有关变更文件复制件。
第四条
建设银行实行“统一管理,分级负责,逐级核算,自负盈亏”的财务管理体制。
统一管理指建设银行财务管理由总行统一对国家负责。包括统一制定全行财务制度,编报汇总财务计划和财务报告,清算税利。
分级负责指从上至下一级管一级,下级行对上级行负责。
逐级核算指建设银行各级机构均负有财务核算的责任,进行财务核算,计算盈亏。
自负盈亏指总行对省、自治区、直辖市、计划单列市分行实行自负盈亏,分行以下分、支行是否自负盈亏,由分行确定,凡具备自负盈亏条件的都必须实行自负盈亏。不实行自负盈亏的为内部核算单位。
第五条
建设银行应遵循权责发生制原则。凡是应属本期的收入和支出,不论款项是否在本期收付,都应当作为本期的收入和支出;凡是不属于本期的收入和支出,即使款项已在本期收付,也不应作为本期的收入和支出处理。
第六条
财务管理的基本原则是,建立健全内部财务管理制度,做好财务管理基础工作,如实反映财务状况,依法计算和缴纳国家税收,保证投资者权益不受侵犯。
第七条
各级机构必须遵守国家的法律、法规和财政、金融政策,认真做好财务收支的计划、控制、考核和分析工作,依法合理筹集资金,有效利用各项资产,增收节支,改善经营管理,提高经济效益。
第八条
各级机构的领导对本级财务管理工作负有领导、组织、检查的责任,要支持财会部门实施财务管理和会计监督。

第一条
根据《企业财务通则》、《企业会计准则》和《金融保险企业财务制度》,制定本办法。
第二条 本办法适用于在中华人民共和国境内的中国人民建设银行各级机构。
第三条
各级机构应在办理工商登记或变更登记之日起30日内,向主管财政机关提交设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件或提交有关变更文件复制件。
第四条
建设银行实行“统一管理,分级负责,逐级核算,自负盈亏”的财务管理体制。
统一管理指建设银行财务管理由总行统一对国家负责。包括统一制定全行财务制度,编报汇总财务计划和财务报告,清算税利。
分级负责指从上至下一级管一级,下级行对上级行负责。
逐级核算指建设银行各级机构均负有财务核算的责任,进行财务核算,计算盈亏。
自负盈亏指总行对省、自治区、直辖市、计划单列市分行实行自负盈亏,分行以下分、支行是否自负盈亏,由分行确定,凡具备自负盈亏条件的都必须实行自负盈亏。不实行自负盈亏的为内部核算单位。
第五条
建设银行应遵循权责发生制原则。凡是应属本期的收入和支出,不论款项是否在本期收付,都应当作为本期的收入和支出;凡是不属于本期的收入和支出,即使款项已在本期收付,也不应作为本期的收入和支出处理。
第六条
财务管理的基本原则是,建立健全内部财务管理制度,做好财务管理基础工作,如实反映财务状况,依法计算和缴纳国家税收,保证投资者权益不受侵犯。
第七条
各级机构必须遵守国家的法律、法规和财政、金融政策,认真做好财务收支的计划、控制、考核和分析工作,依法合理筹集资金,有效利用各项资产,增收节支,改善经营管理,提高经济效益。
第八条
各级机构的领导对本级财务管理工作负有领导、组织、检查的责任,要支持财会部门实施财务管理和会计监督。

第二章 资本金和负债

第二章 资本金和负债

第九条 建设银行资本金为国家资本金,资本金由国家核定和拨入。 第十条
建设银行的资本金由总行统一注册,统一管理,统一核算;分行的营运资本金,由总行核拨,分行以下各行的营运资本金,由分行核拨。资本金和营运资本金应严格按照规定使用,并确保其安全完整。
第十一条
在资本金活动中,资产重估确认价值或合同、协议约定的价值与帐面价值的差额,以及接受捐赠的财产等,计入资本公积金。
资本公积金可以按规定程序转增资本金。 第十二条
在资本金中,建设银行全行的固定资产净值所占的比重最高不得超过30%。国家另有规定的,从其规定。
第十三条
各分行的新增固定资产购建指标,由总行在全行固定资产净值30%以内分年度核定下达;分行以下各级机构的固定资产购建指标如何分配,由分行在总行核定的指标以内自行掌握。
第十四条
建设银行的负债包括各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、各种应付和预收款项以及其他负债。
第十五条
以负债形式筹集资金,不得擅自提高或变相提高利率和付费标准,各级机构要合理调整负债结构,努力降低筹资成本。
第十六条
各项负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价,实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额,在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。发行债券发生的各种费用,应在债券到期以前列入成本。
第十七条
以负债形式筹集的资金,按国家规定的适用利率分档次计提应付利息,计入成本,实际支付给债权人的利息,冲减应付利息。

第九条 建设银行资本金为国家资本金,资本金由国家核定和拨入。 第十条
建设银行的资本金由总行统一注册,统一管理,统一核算;分行的营运资本金,由总行核拨,分行以下各行的营运资本金,由分行核拨。资本金和营运资本金应严格按照规定使用,并确保其安全完整。
第十一条
在资本金活动中,资产重估确认价值或合同、协议约定的价值与帐面价值的差额,以及接受捐赠的财产等,计入资本公积金。
资本公积金可以按规定程序转增资本金。 第十二条
在资本金中,建设银行全行的固定资产净值所占的比重最高不得超过30%。国家另有规定的,从其规定。
第十三条
各分行的新增固定资产购建指标,由总行在全行固定资产净值30%以内分年度核定下达;分行以下各级机构的固定资产购建指标如何分配,由分行在总行核定的指标以内自行掌握。
第十四条
建设银行的负债包括各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、各种应付和预收款项以及其他负债。
第十五条
以负债形式筹集资金,不得擅自提高或变相提高利率和付费标准,各级机构要合理调整负债结构,努力降低筹资成本。
第十六条
各项负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价,实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额,在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。发行债券发生的各种费用,应在债券到期以前列入成本。
第十七条
以负债形式筹集的资金,按国家规定的适用利率分档次计提应付利息,计入成本,实际支付给债权人的利息,冲减应付利息。

第三章 固定资产

第三章 固 定 资 产

第十八条
固定资产包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。
不属于经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过二年的,也应作为固定资产。
固定资产分类目录及折旧年限见附表二。
不具备上述规定条件的物品,作为低值易耗品。 固定资产应当分类管理。
第十九条 固定资产分为以下六大类: 未使用固定资产; 融资租入固定资产;
已单独入帐的土地。 第二十条 固定资产按照下列原则计价:
自行建造的固定资产,按建造过程中实际发生的全部支出计价。
购入的固定资产,以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。
融资租入的固定资产,按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费等计价。
投资者投入的固定资产,按评估确认或合同、协议确认的价值计价。
在原有固定资产基础上改建、扩建的,按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出,扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。
接受捐赠的固定资产,按所附票据或资产验收清单所列金额加上应负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票帐单的根据同类固定资产的市价计价。
盘盈的固定资产,按照同类固定资产的重置完全价值计价。
购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税及用借款和发行债券购建固定资产,在购建期间发生的利息支出和有关费用、外币折合差价等计入固定资产价值。在此之后发生的借款利息、有关费用、外币折合差额,应计入当期成本支出。
第二十一条
各级机构要定期或不定期地对固定资产进行盘点、清查,年度终了前必须进行一次全面的盘点清查,做到帐帐相符、帐卡相符、卡实相符。对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产,应查明原因,由财产管理部门和使用部门会同财会部门提出审核鉴定意见,按规定的批准权限审批。
固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失,计入营业外收入或营业外支出。
第二十二条
固定资产对外投资,或者固定资产发生产权转移、兼并、清算事宜时,均应对固定资产价值进行评估。
固定资产重估计价与帐面净值的差额,属被兼并和向其他单位投资的,计入资本公积金。
第二十三条
在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。
在建工程发生报废或者毁损,在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损失,计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损的净损失,在筹建期间发生的,计入开办费,在投入使用以后发生的计入营业外支出。
第二十四条
虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程,自交付使用之日起,按照工程预算、造价或者工程成本等资料,估价转入固定资产,并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后,按照决算数调整原估价和已计提的折旧。
第二十五条
固定资产按照国家规定采用分类折旧办法计提折旧,提取的折旧计入成本,不得冲减资本金。
第二十六条 下列固定资产提取折旧: 在用的各类设备。
以融资方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 第二十七条
下列固定资产不计提折旧: 房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产。
以融资租赁方式租出和以经营租赁方式租入的固定资产。
提前报废和淘汰的固定资产。 国家规定其他不计提折旧的固定资产。 第二十八条
投入使用的固定资产,从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产,从停用月份的次月起停止计提折旧。
第二十九条
固定资产按季计提折旧,固定资产的折旧率,按固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限计算确定。
净残值率按照固定资产原值的3%确定。 第三十条
固定资产的折旧采用直线法,具体计算方法如下:
年折旧率=/固定资产折旧年限×100% 季折旧额=原值×年折旧率/4
第三十一条
固定资产修理支出,计入当期成本。修理费用发生不均衡的,可以采用待摊办法,分期摊入成本,摊销期限不超过一年。

第十八条
固定资产包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。
不属于经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过二年的,也应作为固定资产。
固定资产分类目录及折旧年限见附表二。
不具备上述规定条件的物品,作为低值易耗品。 固定资产应当分类管理。
第十九条 固定资产分为以下六大类: 未使用固定资产。 融资租入固定资产。
已单独入帐的土地。 第二十条 固定资产按照下列原则计价:
自行建造的固定资产,按建造过程中实际发生的全部支出计价。
购入的固定资产,以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。
融资租入的固定资产,按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费等计价。
投资者投入的固定资产,按评估确认或合同、协议确认的价值计价。
在原有固定资产基础上改建、扩建的,按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出,扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。
接受捐赠的固定资产,按所附票据或资产验收清单所列金额加上应负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票帐单的根据同类固定资产的市价计价。
盘盈的固定资产,按照同类固定资产的重置完全价值计价。
购建固定资产缴纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税及用借款和发行债券购建固定资产,在购建期间发生的利息支出和有关费用、外币折合差价等计入固定资产价值。在此之后发生的借款利息、有关费用、外币折合差额,应计入当期成本支出。
第二十一条
各级机构要定期或不定期地对固定资产进行盘点、清查,年度终了前必须进行一次全面的盘点清查,做到帐帐相符,帐卡相符、卡实相符。对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产,应查明原因,由财产管理部门和使用部门会同财会部门提出审核鉴定意见,按规定的批准权限审批。
固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失,计入营业外收入或营业外支出。
第二十二条
固定资产对外投资,或者固定资产发生产权转移、兼并、清算事宜时,均应对固定资产价值进行评估。
固定资产重估计价与帐面净值的差额,属被兼并和向其他单位投资的,计入资本公积金。
第二十三条
在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。
在建工程发生报废或者毁损,在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损失,计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损的净损失,在筹建期间发生的,计入开办费,在投入使用以后发生的计入营业外支出。
第二十四条
虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程,自交付使用之日起,按照工程预算、造价或者工程成本等资料,估价转入固定资产,并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后,按照决算数调整原估价和已计提的折旧。
第二十五条
固定资产按照国家规定采用分类折旧办法计提折旧,提取的折旧计入成本,不得冲减资本金。
第二十六条 下列固定资产提取折旧: 在用的各类设备。
以融资方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 第二十七条
下列固定资产不计提折旧: 房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产。
以融资租赁方式租出和以经营租赁方式租入的固定资产。
提前报废和淘汰的固定资产。 国家规定其他不计提折旧的固定资产。 第二十八条
投入使用的固定资产,从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产,从停用月份的次月起停止计提折旧。
第二十九条
固定资产按季计提折旧,固定资产的折旧率,按固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限计算确定。
净残值率按照固定资产原值的3%确定。 第三十条
固定资产的折旧采用直线法,具体计算方法如下:
年折旧率=/固定资产折旧年限×100% 季折旧额=原值×年折旧率/4
第三十一条
固定资产修理支出,计入当期成本。修理费用发生不均衡的,可以采用待摊办法,分期摊入成本,摊销期限不超过一年。

第四章 现金资产

第四章 现 金 资 产

第三十二条
现金资产包括库存现金、库存金银、存入中央银行的法定存款准备金和备付金、存放中央银行与同业的款项以及其他形式的现金资产。
第三十三条
库存现金必须做到帐面余额与库存金额相符,应认真做好现金的保管、押运、管理工作,建立健全现金的内部控制制度。
发生的出纳长短款、结算业务的差错款和证券交易差错款等,按照规定程序报批后,计入营业外收入或营业外支出。
对贪污、盗窃、诈骗、冒领、挪用资金和抢劫案件造成的损失经有关部门结案定性后,按有关规定报批后,计入营业外支出。
第三十四条
发生金银、外汇买卖时,因价格、汇率变动与帐面原值的差额,列入当期损益。
建设银行应按规定向中央银行缴存存款准备金和备付金,因迟交或少交准备金而造成的加息,在税后利润中支付。

第三十二条
现金资产包括库存现金、库存金银、存入中央银行的法定存款准备金和备付金、存放中央银行与同业的款项以及其他形式的现金资产。
第三十三条
库存现金必须做到帐面余额与库存金额相符,应认真做好现金的保管、押运、管理工作,建立健全现金的内部控制制度。
发生的出纳长短款、结算业务的差错款和证券交易差错款等,按照规定程序报批后,计入营业外收入或营业外支出。
对贪污、盗窃、诈骗、冒领、挪用资金和抢劫案件造成的损失经有关部门结案定性后,按有关规定报批后,计入营业外支出。
第三十四条
发生金银、外汇买卖时,因价格、汇率变动与帐面原值的差额,列入当期损益。
建设银行应按规定向中央银行缴存存款准备金和备付金,因迟交或少交准备金而造成的加息,在税后利润中支付。

第五章 放 款

第五章 放 款

第三十五条
建设银行放款应当按照国家产业政策,建立健全放款的发放、项目管理和监督的控制制度,并严格执行国家的利率政策,按期回收放款的本金和利息,同时接受金融管理机关及有关部门的监督。
第三十六条
放款本金按实际发生额计价,并按国家规定的适用利率和计息期限计算应收利息,逾期放款三年以内的应收利息计入当期营业收入,逾期三年以上的应收利息不计入当期营业收入。
第三十七条 贴现放款按贴现票据的面值计价,利息和手续费计入当期营业收入。
第三十八条
对企业发放的抵押放款,借款人到期不能偿还,依法对抵押物进行处理后取得的净收入,高于放款本金和应收利息的部分计入当期损益;低于放款本金的部分,按规定程序报批后,从提取的呆帐准备金中核销,应收利息与实收利息的差额从坏帐准备金中冲减。
第三十九条
对于借款人不能按期偿还的放款,要认真查明原因。有担保人的放款要依法追究担保人的责任;对因本单位工作人员过失或经营管理不善造成的放款损失,应依法追究有关人员的责任。
第四十条
对各种放款,要严格按照合同规定管理,到期积极催收。逾期放款要按放款的规定计算加息。逾期半年以上的放款作为逾期放款考核,其中逾期三年以上的放款,作为催收放款管理,应收利息计入催收放款利息不再计入当期营业收入,实际收到的利息计入当期营业收入。
第四十一条
发生的呆帐放款要按规定的核销条件、核销办法和审批权限报经批准后,从呆帐准备金中核销,呆帐准备金仅限于核销放款本金,其应收利息已计入损益的冲减坏帐准备金,未进入损益的冲减催收放款利息。
第四十二条
对放款本金和应收未收利息,应按谁放款谁回收的原则,建立回收放款本息责任制。会计部门应向业务部门定期提供回收本金和应收未收利息情况,业务部门负责催收。

第三十五条
建设银行放款应当按照国家产业政策,建立健全放款的发放、项目管理和监督的控制制度,并严格执行国家的利率政策,按期回收放款的本金和利息,同时接受金融管理机关及有关部门的监督。
第三十六条
放款本金按实际发生额计价,并按国家规定的适用利率和计息期限计算应收利息,逾期放款三年以内的应收利息计入当期营业收入,逾期三年以上的应收利息不计入当期营业收入。
第三十七条 贴现放款按贴现票据的面值计价,利息和手续费计入当期营业收入。
第三十八条
对企业发放的抵押放款,借款人到期不能偿还,依法对抵押物进行处理后取得的净收入,高于放款本金和应收利息的部分计入当期损益;低于放款本金的部分,按规定程序报批后,从提取的呆帐准备金中核销,应收利息与实收利息的差额从坏帐准备金中冲减。
第三十九条
对于借款人不能按期偿还的放款,要认真查明原因。有担保人的放款要依法追究担保人的责任;对因本单位工作人员过失或经营管理不善造成的放款损失,应依法追究有关人员的责任。
第四十条
对各种放款,要严格按照合同规定管理,到期积极催收。逾期放款要按放款的规定计算加息。逾期半年以上的放款作为逾期放款考核,其中逾期三年以上的放款,作为催收放款管理,应收利息计入催收放款利息不再计入当期营业收入,实际收到的利息计入当期营业收入。
第四十一条
发生的呆帐放款要按规定的核销条件、核销办法和审批权限报经批准后,从呆帐准备金中核销,呆帐准备金仅限于核销放款本金,其应收利息已计入损益的冲减坏帐准备金,未进入损益的冲减催收放款利息。
第四十二条
对放款本金和应收未收利息,应按谁放款谁回收的原则,建立回收放款本息责任制。会计部门应向业务部门定期提供回收本金和应收未收利息情况,业务部门负责催收。

第六章 证券及投资

第六章 证 券 及 投 资

第四十三条
各级机构的对外投资,必须严格执行国家有关财政、金融政策和法规。对外投资时可以采用购买有价证券或者以现金、实物、无形资产向其他单位投资。投资包括短期投资和长期投资。
各级机构不得以国家授予的经营特许权对外投资,也不得在成本或者营业外支出中列支对外投资款,也不得挤占应上交国家的税金和利润。
第四十四条 各级机构对外投资按投出时实际支付或者经评估确认的金额计价。
购买有价证券,实际支付的价款中包括已宣告发放股利或应计利息的,应按照实际支付的价款扣除已宣告发放的股利或应计利息计价。
以实物、无形资产对外投资,按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。其重估后的价值与其帐面净值的差价,计入资本公积金。
第四十五条
有价证券按经营目的不同,分为投资性证券和经营性证券。投资性证券是指以长期持有,到期收回本息,以获取利息或股利为目的而购入的有价证券。经营性证券是指企业通过市场买卖以赚取差价为目的而购入的有价证券。
第四十六条
出售经营性证券采用加权平均法确定其实际成本。未经批准,不得随意变更。
出售经营性有价证券实际收到的价款与帐面价值的差额,计入当期损益。
第四十七条
购入投资性证券按有价证券面值和规定利率计算应收利息,分期计入损益。
中途出售投资性证券的实收款项与帐面价值和应收利息的差额计入当期损益。
第四十八条
购入折价或溢价发行的债券,实际支付的款项与票面价值的差额,应在债券到期以前,分期冲减或增加债券利息收入。
第四十九条
各级机构从其投资企业分得的股利或利润,计入投资收益,并按规定交纳或补交所得税。
依据合同、协议规定到期收回或因被投资企业清算而收回投资额与帐面净值的差额,如为净收益,计入投资收益;如为净损失,冲减投资风险准备金。
第五十条
以现金、实物、无形资产和购买股票方式进行长期投资,对被投资单位没有控制权的,对外投资采用成本法核算;拥有控制权的,对外投资采用权益法核算。
采用权益法核算的,被投资企业的所有者权益增加,要按其所占比例增加对外投资。收到分来的投资收益时,应相应减少对外投资。

第四十三条
各级机构的对外投资,必须严格执行国家有关财政、金融政策和法规。对外投资时可以采用购买有价证券或者以现金、实物、无形资产向其他单位投资。投资包括短期投资和长期投资。
各级机构不得以国家授予的经营特许权对外投资,也不得在成本或者营业外支出中列支对外投资款,也不得挤占应上交国家的税金和利润。
第四十四条 各级机构对外投资按投出时实际支付或者经评估确认的金额计价。
购买有价证券,实际支付的价款中包括已宣告发放股利或应计利息的,应按照实际支付的价款扣除已宣告发放的股利或应计利息计价。
以实物、无形资产对外投资,按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。其重估后的价值与其帐面净值的差价,计入资本公积金。
第四十五条
有价证券按经营目的不同,分为投资性证券和经营性证券。投资性证券是指以长期持有,到期收回本息,以获取利息或股利为目的而购入的有价证券。经营性证券是指企业通过市场买卖以赚取差价为目的而购入的有价证券。
第四十六条
出售经营性证券采用加权平均法确定其实际成本。未经批准,不得随意变更。
出售经营性有价证券实际收到的价款与帐面价值的差额,计入当期损益。
第四十七条
购入投资性证券按有价证券面值和规定利率计算应收利息,分期计入损益。
中途出售投资性证券的实收款项与帐面价值和应收利息的差额计入当期损益。
第四十八条
购入折价或溢价发行的债券,实际支付的款项与票面价值的差额,应在债券到期以前,分期冲减或增加债券利息收入。
第四十九条
各级机构从其投资企业分得的股利或利润,计入投资收益,并按规定缴纳或补交所得税。
依据合同、协议规定到期收回或因被投资企业清算而收回投资额与帐面净值的差额,如为净收益,计入投资收益;如为净损失,冲减投资风险准备金。
第五十条
以现金、实物、无形资产和购买股票方式进行长期投资,对被投资单位没有控制权的,对外投资采用成本法核算;拥有控制权的,对外投资采用权益法核算。
采用权益法核算的,被投资企业的所有者权益增加,要按其所占比例增加对外投资。收到分来的投资收益时,应相应减少对外投资。

第七章 无形资产、递延资产及其他资产

第七章 无形资产、递延资产及其他资产

第五十一条
无形资产是指可以长期使用但是没有实物形态的资产。包括专利权、商标权、着作权、租赁权、土地使用权、商誉和非专利技术等。
第五十二条
无形资产按取得时的实际成本计价,根据其来源的不同,分别按以下原则计价:
投资者作为资本或合作条件投入的无形资产,按评估确认或合同、协议约定的金额计价。
购入的无形资产按实际支付的价款计价。
接受捐赠的无形资产,按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。
自行开发并已取得法律承认的无形资产,按开发过程中的实际成本计价。
除企业合并外,商誉不得作价入帐。非专利技术和商誉的计价应当经中国注册会计师确认。
第五十三条
无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的有效使用期限按下列原则确定:
法律和合同或申请书中分别规定有法定有效期限和受益年限的,按法定有效期限与合同或申请书规定的受益年限孰短的原则确定。
法律无规定有效使用期限,合同或申请书中规定有受益年限的,按合同或申请书中规定的受益年限确定。
法律、合同或申请书均未规定法定有效期限和受益年限的,按预计的受益期限确定。
受益期限难以预计的,按不短于10年的期限摊销。 第五十四条
转让无形资产取得的净收入,除国家另有规定者外,计入企业的其他营业收入。
第五十五条
递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良工程支出等。
开办费是指新设机构在筹建期间发生的费用,包括筹建期间人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费、以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失和利息等支出。
应由投资者负担的费用支出,为取得固定资产、无形资产所发生的支出,筹建期间应计入工程成本的汇兑损失、利息支出等不得计入的开办费。
开办费自营业之日起分期摊入成本,摊销期不得短于5年。
以经营租赁方式租入的固定资产改良工程支出,是指能增加以经营方式租入的固定资产的效用或延长其使用寿命的改装、翻修和改建等支出,在有效租赁期限内分期摊销。
第五十六条 其他资产包括冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。

第五十一条
无形资产是指可以长期使用但是没有实物形态的资产。包括专利权、商标权、着作权、租赁权、土地使用权、商誉和非专利技术等。
第五十二条
无形资产按取得时的实际成本计价,根据其来源的不同,分别按以下原则计价:
投资者作为资本或合作条件投入的无形资产,按评估确认或合同、协议约定的金额计价。
购入的无形资产按实际支付的价款计价。
接受捐赠的无形资产,按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。
自行开发并已取得法律承认的无形资产,按开发过程中的实际成本计价。
除企业合并外,商誉不得作价入帐。非专利技术和商誉的计价应当经中国注册会计师确认。
第五十三条
无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的有效使用期限按下列原则确定:
法律和合同或申请书中分别规定有法定有效期限和受益年限的,按法定有效期限与合同或申请书规定的受益年限孰短的原则确定。
法律无规定有效使用期限,合同或申请书中规定有受益年限的,按合同或申请书中规定的受益年限确定。
法律、合同或申请书均未规定法定有效期限和受益年限的,按预计的受益期限确定。
受益期限难以预计的,按不短于10年的期限摊销。 第五十四条
转让无形资产取得的净收入,除国家另有规定者外,记入企业的其他营业收入。
第五十五条
递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良工程支出等。
开办费是指新设机构在筹建期间发生的费用,包括筹建期间人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费、以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失和利息等支出。
应由投资者负担的费用支出,为取得固定资产、无形资产所发生的支出,筹建期间应计入工程成本的汇兑损失、利息支出等不得计入的开办费。
开办费自营业之日起分期摊入成本,摊销期不得短于5年。
以经营租赁方式租入的固定资产改良工程支出,是指能增加以经营方式租入的固定资产的效用或延长其使用寿命的改装,翻修和改建等支出,在有效租赁期限内分期摊销。
第五十六条 其他资产包括冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。

第八章 成本管理

第八章 成 本 管 理

第五十七条
成本管理是财务管理的重要内容,也是影响利润的主要因素。成本管理的内容包括成本预测、成本计划、成本核算、成本分析以及成本考核、检查和监督。各级机构必须重视成本管理,加强成本核算,努力降低成本,提高经营管理水平。
第五十八条
成本管理的原则是,严格执行《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》;正确、及时组织成本核算;厉行节约,降低成本费用,争取以尽可能少的劳动耗费取得最大的经济效益。
第五十九条
按照权责发生制和成本与收入配比的原则,凡应由本期负担而尚未支出的费用,作为预提费用计入本期成本;凡已支出,但应由以后各期负担的费用,应作为待摊费用,分期摊入成本。
在成本核算中,需要预提待摊的费用有:
1.以负债形式筹集的期限在一年以上的各类资金按国家规定的适用利率分档预提的应付利息。
2.按规定预提租赁费、保险费等。 3.按规定待摊的低值易耗品购置费。
4.按规定分期摊销的无形资产、递延资产、其他资产。
5.固定资产修理费用发生不均衡时需要待摊的费用。
待摊费用的摊销期一般不应超过一年。预提费用当年能结清的,年终财务决算不留余额,预提期限较长,需要跨年度使用的,应在财务报告中予以说明。
第六十条
成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出。包括利息支出,金融机构往来利息支出,各种准备金以及其他有关支出,具体项目如下:
利息支出。指以负债形式筹集的各类资金按规定提取、支付的利息。包括支付给单位、个人的一年以下的存款利息;按规定提取的一年以上的应付定期存款利息以及金融债券利息(实际支付时,在预提的应付利息中支付,预提的利息不足支付的,直接列入当期成本)。
金融机构往来利息支出。包括借入人民银行资金、专业银行往来及其他金融机构往来和拆入资金支付的利息、相互占用内部资金和向人民银行办理再贴现业务支付的利息。
固定资产折旧费。指按规定计提的固定资产折旧。
手续费支出。指在经营业务活动中发生的各项手续费支出,包括聘请有关单位进行项目评估支付的费用。其中支付给代办储蓄业务的单位和个人的手续费应按代办储蓄存款年平均余额的1.2%内控制使用。应付代办手续费一律以代办单位吸收储蓄存款的上月平均余额为基数,划分档次,分档计付,控制比例随余额的增加相应递减。各管辖行可在1.2%的控制比例范围内调剂使用。
业务宣传费。指在开展业务宣传活动中支付的费用。业务宣传费在营业收入的2‰比例内掌握使用。
业务招待费。指在业务经营活动中合理需要支付的业务交际费用。业务招待费各级机构按本级营业收入在下列限额内掌握使用:其中,营业收入在1500万元以内的,不得超过5‰;营业收入超过1500万元,不足5000万元的,不超过该部分的3‰;营业收入超过5000万元,不足1亿元的,不得超过该部分的2‰;营业收入超过1亿元以上的;不超过该部分的1‰。
各种准备金。提取的准备金包括呆帐准备金、投资风险准备金和坏帐准备金。
1.呆帐准备金。呆帐准备金自1993年起按年初放款余额的6‰全额提取,从1994年起每年增加1‰,直至历年结转的呆帐准备金余额达到年初放款余额的1%为止。从达到1%的年度起,呆帐准备金改按年初放款余额的1%差额提取。呆帐准备金用于核销符合呆帐条件的放款本金。
2.投资风险准备金。有投资业务的各级机构,每年按年初投资余额的3‰提取投资风险准备金,历年结转的投资风险准备金余额达到年初投资余额的1%时,实行差额提取。投资风险准备金用于核销经营投资业务的净损失。
3.坏帐准备金。按年末应收帐款余额的3‰提取坏帐准备金,用于核销企业应收帐款的坏帐损失。
坏帐损失是指因债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍然不能收回的应收帐款,或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收帐款。
应收帐款包括应收利息、应收租赁收入等。
当年发生的坏帐损失,超过上一年计提的坏帐准备金部分,计入当期成本;收回已确认核销的坏帐损失,增加坏帐准备金。
业务管理费。指在经营业务活动中直接发生的业务管理费。具体包括以下内容:电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、出纳费、低值易耗品摊销费、差旅费、水电费、租赁费、修理费、税金、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、递延资产摊销、其他资产摊销、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费等。
职工工资是指在职职工工资、奖金、津贴和补贴。
劳动保险费是指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费、易地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。
待业保险费是指按照国家规定交纳的待业保险基金。
差旅费标准参照当地政府规定的标准,结合本单位的具体情况自行确定。
税金是指房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。
审计费是指聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
咨询费是指聘请经济技术顾问、律师等支付的费用。
低值易耗品在领用后一次摊销。 绿化费是指各级机构内部绿化发生的零星支出。
职工福利费按照职工工资总额的14%提取,用于职工集体福利方面的开支。国家另有规定的,从其规定。
工会经费按照职工工资总额的2%计提,拨交工会使用。
职工教育经费按照职工工资总额的1.5%计提,用于职工教育方面的开支。
第六十一条
业务宣传费、委托代办手续费、业务招待费一律据实列支,不得预提。
第六十二条 下列各项开支不得列入成本:
一、购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出;
二、对外投资支出及分配给投资者的利润,包括支付的优先股股利和普通股股利;
三、被没收的财物,支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金,以及赞助、捐赠支出;
四、国家法律、法规规定以外的各种付费;
五、国家规定不得在成本中开支的其他支出。 第六十三条
成本核算要严格区分本期成本与下期成本、成本性支出与资本性支出、成本支出与营业外支出的界限。
第六十四条
成本核算以季、年为成本计算期,同一计算期内的成本与营业收入核算的起讫日期、计算范围和口径须一致。

第五十七条
成本管理是财务管理的重要内容,也是影响利润的主要因素。成本管理的内容包括成本预测、成本计划、成本核算、成本分析以及成本考核、检查和监督。各级机构必须重视成本管理,加强成本核算,努力降低成本,提高经营管理水平。
第五十八条
成本管理的原则是,严格执行《企业财务通则》,《金融保险企业财务制度》;正确、及时组织成本核算;厉行节约,降低成本费用,争取以尽可能少的劳动耗费取得最大的经济效益。
第五十九条
按照权责发生制和成本与收入配比的原则,凡应由本期负担而尚未支出的费用,作为预提费用计入本期成本;凡已支出,但应由以后各期负担的费用,应作为待摊费用,分期摊入成本。
在成本核算中,需要预提待摊的费用有:
1.以负债形式筹集的期限在一年以上的各类资金按国家规定的适用利率分档预提的应付利息;
2.按规定预提租赁费、保险费等。 3.按规定待摊的低值易耗品购置费。
4.按规定分期摊销的无形资产、递延资产、其他资产。
5.固定资产修理费用发生不均衡时需要待摊的费用。
待摊费用的摊销期一般不应超过一年。预提费用当年能结清的,年终财务决算不留余额,预提期限较长,需要跨年度使用的,应在财务报告中予以说明。
第六十条
成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出。包括利息支出,金融机构往来利息支出,各种准备金以及其他有关支出,具体项目如下:
利息支出。指以负债形式筹集的各类资金按规定提取、支付的利息。包括支付给单位、个人的一年以下的存款利息;按规定提取的一年以上的应付定期存款利息以及金融债券利息(实际支付时,在预提的应付利息中支付,预提的利息不足支付的,直接列入当期成本)。
金融机构往来利息支出。包括借入人民银行资金、专业银行往来及其他金融机构往来和拆入资金支付的利息、相互占用内部资金和向人民银行办理再贴现业务支付的利息。
固定资产折旧费。指按规定计提的固定资产折旧。
手续费支出。指在经营业务活动中发生的各项手续费支出,包括聘请有关单位进行项目评估支付的费用。其中支付给代办储蓄业务的单位和个人的手续费应按代办储蓄存款年平均余额的1.2%内控制使用。应付代办手续费一律以代办单位吸收储蓄存款的上月平均余额为基数,划分档次,分档计付,控制比例随余额的增加相应递减。各管辖行可在1.2%的控制比例范围内调剂使用。
业务宣传费。指在开展业务宣传活动中支付的费用。业务宣传费在营业收入的2‰比例内掌握使用。
业务招待费。指在业务经营活动中合理需要支付的业务交际费用。业务招待费各级机构按本级营业收入在下列限额内掌握使用:其中,营业收入在1500万元以内的,不得超过5‰;营业收入超过1500万元,不足5000万元的,不超过该部分的3‰;营业收入超过5000万元,不足1亿元的,不得超过该部分的2‰;营业收入超过1亿元以上的;不超过该部分的1‰。
各种准备金。提取的准备金包括呆帐准备金、投资风险准备金和坏帐准备金。
1.呆帐准备金。呆帐准备金自1993年起按年初放款余额的6‰全额提取,从1994年起每年增加1‰,直至历年结转的呆帐准备金余额达到年初放款余额的1%为止。从达到1%的年度起,呆帐准备金改按年初放款余额的1%差额提取。呆帐准备金用于核销符合呆帐条件的放款本金。
2.投资风险准备金。有投资业务的各级机构,每年按年初投资余额的3‰提取投资风险准备金,历年结转的投资风险准备金余额达到年初投资余额的1%时,实行差额提取。投资风险准备金用于核销经营投资业务的净损失。
3.坏帐准备金。按年末应收帐款余额的3‰提取坏帐准备金,用于核销企业应收帐款的坏帐损失。
坏帐损失是指因债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍然不能收回的应收帐款,或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收帐款。
应收帐款包括应收利息,应收租赁收入等。
当年发生的坏帐损失,超过上一年计提的坏帐准备金部分,计入当期成本;收回已确认核销的坏帐损失,增加坏帐准备金。
九、业务管理费。指在经营业务活动中直接发生的业务管理费。具体包括以下内容:电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、出纳费、低值易耗品摊销费、差旅费、水电费、租赁费、修理费、税金、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、递延资产摊销、其他资产摊销、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费等。
职工工资是指在职职工工资、奖金、津贴和补贴。
劳动保险费是指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费、易地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。
待业保险费是指按照国家规定缴纳的待业保险基金。
差旅费标准参照当地政府规定的标准,结合本单位的具体情况自行确定。
税金是指房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。
审计费是指聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
咨询费是指聘请经济技术顾问、律师等支付的费用。
低值易耗品在领用后一次摊销。 绿化费是指各级机构内部绿化发生的零星支出。
职工福利费按照职工工资总额的14%提取,用于职工集体福利方面的开支。国家另有规定的,从其规定。
工会经费按照职工工资总额的2%计提,拨交工会使用。
职工教育经费按照职工工资总额的1.5%计提,用于职工教育方面的开支。
第六十一条
业务宣传费、委托代办手续费、业务招待费一律据实列支,不得预提。
第六十二条 下列各项开支不得列入成本:
购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。
对外投资支出及分配给投资者的利润,包括支付的优先股股利和普通股股利。
被没收的财物,支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金,以及赞助、捐赠支出。
国家法律、法规规定以外的各种付费。 国家规定不得在成本中开支的其他支出。
第六十三条
成本核算要严格区分本期成本与下期成本、成本性支出与资本性支出、成本支出与营业外支出的界限。
第六十四条
成本核算以季、年为成本计算期,同一计算期内的成本与营业收入核算的起讫日期、计算范围和口径须一致。

第九章 营业收入、利润及分配

第九章 营业收入、利润及分配

第六十五条 建设银行的收入包括:营业收入、营业外收入和投资收益。
各项收入必须按规定正确计算,全部入帐,不得截留或作其他帐务处理;发生误收需要退还时由有关人员提出证明凭据经会计主管人员审核批准,从有关帐户退还。
第六十六条
确认营业收入的实现一般为:在各项业务合同签订以后在规定的计算期内按应计收入的数额确定营业收入的实现,或者在劳务已经提供,同时收讫价款或取得收取价款的权利时确认营业收入的实现。具体包括利息收入,金融机构往来利息收入和其他收入。
第六十七条
营业收入是指在经营业务中由于提供放款、资金、劳务,办理证券交易、外汇买卖等取得的收入。
利息收入包括办理各项放款、贴现、透支业务的利息收入等。
金融机构往来利息收入包括缴存中央银行法定准备金、存放中央银行备付金、存放同业资金的利息收入、拆出资金利息收入,相互占用内部资金利息收入等。
其他营业收入包括办理银行结算、办理政府委托业务和其他代理业务的手续费收入、金银买卖收入、外汇买卖收入、证券发行及买卖收入、租赁收入、房地产开发收入、咨询收入、无形资产转让净收入、担保收入、代保管收入以及其他业务收入等。
第六十八条
利润总额包括营业利润、投资收益、营业外收入、营业外支出,计算公式如下:
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润是指营业收入扣除成本、营业税及附加税后的数额,计算公式如下:
营业利润=营业收入-成本-营业税及附加
投资收益包括长期投资债券利息收益、长期投资股权股利收益和其他投资收益。
第六十九条
营业外收入是指与业务经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、出售固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入、出纳长款及结算差错款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。
营业外支出指与业务经营无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏和毁损,报废和出售的净损失、出纳短款、证券交易差错损失、附属学校经费支出、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。
发生固定资产出售、盘盈、盘亏、毁损、报废、出纳长短款、结算差错款、证券交易差错款损失以及非常损失时应查明原因,逐级审批上报,根据批准权限核批后进行处理。资金、财产多缺的处理权限见附表一。
出纳长短款包括出纳专柜和储蓄所发生的长短款、误收假币损失等。
经批准列支的款项,分别计入营业外收入和营业外支出。 第七十条
建设银行的利润,在本系统内以分行为计算单位进行清算,全系统汇总的利润由总行向财政部进行清算。
第七十一条
根据总行对分行实行自负盈亏核算体制的要求,分行发生的年度亏损,可以用下一年度的利润在所得税前弥补;下一年度利润不足弥补的,可以在5年内用所得税前利润延续弥补。延续5年未弥补的亏损,用缴纳所得税后的利润弥补。
第七十二条 利润总额按照国家规定做相应的调整后,依法缴纳所得税。
第七十三条 缴纳所得税后的利润,按下列顺序分配:
被没收的财物损失,支付各项税收的滞纳金和罚款,以及因少交或迟交准备金的加息。
提取法定盈余公积金。法定盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本金。
提取公益金。公益金主要用于职工集体福利设施支出。 向投资者分配利润。
第七十四条
所得税由总行集中缴纳中央金库,实行分季预缴,年终清算的办法,当季按全年核定利润计划的四分之一在季前预缴。分行预缴所得税的方法是,每季度结息日后,不论当季是否盈亏,均由总行根据核定分行的利润计划和所得税率的四分之一,通过联行上划季度预缴所得税,计算公式为:
季度预缴所得税=利润计划×所得税率×25%
年终由总行根据分行年度决算进行清算,计算公式为:
应补或应退所得税=调整利润×所得税率-累计预缴所得税
分行应补或应退所得税由总行统一对分行清算。 第七十五条
提取法定盈余公积金。按税后利润的10%由分行在年终决算时一次提取。分行按10%提取的法定盈余公积金,在总行没有转增资本金以前,原则上全部留存分行。根据规定,全行汇总的法定盈余公积金累计达到超过注册资本金25%后的部分,由总行报经财政部集中转增资本金,分行按总行批复的营运资本金增加数,从法定盈余公积金转入上级拨入营运资本金。
第七十六条
提取公益金。按税后利润和规定的比率提取。全行的公益金比率由财政部核定,总行在财政部核定比率的基础上,核定各分行的公益金比率。
第七十七条
建设银行的税后利润按第七十三条款分配后剩余部分,为可供分配的利润。按现行财务体制,全行可供分配的利润,由总行根据财政部核定的比率,集中向国家分配利润。
第七十八条
分行可供分配的利润,扣除分配给国家的数额后,一部分留给分行,一部分上交总行,留给分行部分的比例由总行确定。分行应上交总行的分配利润为可供分配利润减分行留用部分。

第六十五条 建设银行的收入包括:营业收入、营业外收入和投资收益。
各项收入必须按规定正确计算,全部入帐,不得截留或作其他帐务处理;发生误收需要退还时由有关人员提出证明凭据经会计主管人员审核批准,从有关帐户退还。
第六十六条
确认营业收入的实现一般为:在各项业务合同签订以后在规定的计算期内按应计收入的数额确定营业收入的实现,或者在劳务已经提供,同时收讫价款或取得收取价款的权利时确认营业收入的实现。具体包括利息收入,金融机构往来利息收入和其他收入。
第六十七条
营业收入是指在经营业务中由于提供放款、资金、劳务,办理证券交易、外汇买卖等取得的收入。
利息收入包括办理各项放款、贴现、透支业务的利息收入等。
金融机构往来利息收入包括缴存中央银行法定准备金、存放中央银行备付金、存放同业资金的利息收入;拆出资金利息收入,相互占用内部资金利息收入等。
其他营业收入包括办理银行结算、办理政府委托业务和其他代理业务的手续费收入、金银买卖收入、外汇买卖收入、证券发行及买卖收入、租赁收入、房地产开发收入、咨询收入、无形资产转让净收入、担保收入、代保管收入以及其他业务收入等。
第六十八条
利润总额包括营业利润、投资收益、营业外收入、营业外支出,计算公式如下:
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润是指营业收入扣除成本、营业税及附加税后的数额,计算公式如下:
营业利润=营业收入-成本-营业税及附加
投资收益包括长期投资债券利息收益、长期投资股权股利收益和其他投资收益。
第六十九条
营业外收入是指与业务经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、出售固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入、出纳长款及结算差错款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。
营业外支出指与业务经营无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏和毁损,报废和出售的净损失、出纳短款、证券交易差错损失、附属学校经费支出、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。
发生固定资产出售、盘盈、盘亏、毁损、报废、出纳长短款、结算差错款、证券交易差错款损失以及非常损失时应查明原因,逐级审批上报,根据批准权限核批后进行处理。资金、财产多缺的处理权限见附表一。
出纳长短款包括出纳专柜和储蓄所发生的长短款,误收假币损失等。
经批准列支的款项,分别计入营业外收入和营业外支出。 第七十条
建设银行的利润,在本系统内以分行为计算单位进行清算,全系统汇总的利润由总行向财政部进行清算。
第七十一条
根据总行对分行实行自负盈亏核算体制的要求,分行发生的年度亏损,可以用下一年度的利润在所得税前弥补;下一年度利润不足弥补的,可以在5年内用所得税前利润延续弥补。延续5年未弥补的亏损,用缴纳所得税后的利润弥补。
第七十二条 利润总额按照国家规定做相应的调整后,依法缴纳所得税。
第七十三条 缴纳所得税后的利润,按下列顺序分配:
被没收的财物损失,支付各项税收的滞纳金和罚款,以及因少交或迟交准备金的加息。
提取法定盈余公积金。法定盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本金。
提取公益金。公益金主要用于职工集体福利设施支出。 向投资者分配利润。
第七十四条
所得税由总行集中缴纳中央金库,实行分季预缴,年终清算的办法,当季按全年核定利润计划的四分之一在季前预缴。分行预缴所得税的方法是,每季度结息日后,不论当季是否盈亏,均由总行根据核定分行的利润计划和所得税率的四分之一,通过联行上划季度预缴所得税,计算公式为:
季度预缴所得税=利润计划×所得税率×25%
年终由总行根据分行年度决算进行清算,计算公式为:
应补或应退所得税=调整利润×所得税率-累计预缴所得税
分行应补或应退所得税由总行统一对分行清算。 第七十五条
提取法定盈余公积金。按税后利润的10%由分行在年终决算时一次提取。分行按10%提取的法定盈余公积金,在总行没有转增资本金以前,原则上全部留存分行。根据规定,全行汇总的法定盈余公积金累计达到超过注册资本金25%后的部分,由总行报经财政部集中转增资本金,分行按总行批复的营运资本金增加数,从法定盈余公积金转入上级拨入营运资本金。
第七十六条
提取公益金。按税后利润和规定的比率提取。全行的公益金比率由财政部核定,总行在财政部核定比率的基础上,核定各分行的公益金比率。
第七十七条
建设银行的税后利润按第七十三条款分配后剩余部分,为可供分配的利润。按现行财务体制,全行可供分配的利润,由总行根据财政部核定的比率,集中向国家分配利润。
第七十八条
分行可供分配的利润,扣除分配给国家的数额后,一部分留给分行,一部分上交总行,留给分行部分的比例由总行确定。分行应上交总行的分配利润为可供分配利润减分行留用部分。

第十章 外币业务

第十章 外 币 业 务

第七十九条
外币业务是指在业务经营过程中用记帐本位币——人民币以外的货币进行的存款、放款、外汇买卖及往来结算等业务。
第八十条
外汇业务核算实行外币分帐制,平时分别以各币种记帐,每期终了将外币金额按国家公布的外汇牌价的中间价折成人民币金额,折算中发生的差价,按外汇买卖多缺余额计入当期营业收入或营业支出。
第八十一条
办理外汇买卖业务发生的外汇买卖差价,计入当期营业收入或营业支出。
第八十二条
收到投资者的外币投资,因汇率变动而产生的折合记帐本位币与投入时的外汇牌价折合记帐本位币的差额,计入资本公积金。
第八十三条
发生与购建固定资产直接有关的汇兑损益,在资产交付使用前或办理竣工决算前,计入固定资产的价值;在资产交付使用后计入当期营业收入或营业支出。
第八十四条
筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后,如为净损失,计入开办费。如为净收益,可按自营业之日起按不短于5年的期限平均转销,也可留待弥补以后年度发生的亏损,或者留待并入企业的清算损益。
第八十五条
外币业务需缴纳的营业税及附加税,按季末国家公布的外汇牌价折成人民币缴纳。

第七十九条
外币业务是指在业务经营过程中用记帐本位币——人民币以外的货币进行的存款、放款、外汇买卖及往来结算等业务。
第八十条
外汇业务核算实行外币分帐制,平时分别以各币种记帐,每期终了将外币金额按国家公布的外汇牌价的中间价折成人民币金额,折算中发生的差价,按外汇买卖多缺余额计入当期营业收入或营业支出。
第八十一条
办理外汇买卖业务发生的外汇买卖差价,计入当期营业收入或营业支出。
第八十二条
收到投资者的外币投资,因汇率变动而产生的折合记帐本位币与投入时的外汇牌价折合记帐本位币的差额,计入资本公积金。
第八十三条
发生与购建固定资产直接有关的汇兑损益,在资产交付使用前或办理竣工决算前,计入固定资产的价值;在资产交付使用后计入当期营业收入或营业支出。
第八十四条
筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后,如为净损失,计入开办费。如为净收益,可按自营业之日起按不短于5年的期限平均转销,也可留待弥补以后年度发生的亏损,或者留待并入企业的清算损益。
第八十五条
外币业务需缴纳的营业税及附加税,按季末国家公布的外汇牌价折成人民币缴纳。

第十一章 企业清算

第十一章 企 业 清 算

第八十六条
机构宣布撤消和合并时,应当成立清算机构。清算机构在清算期间负责制定清算方案,清理财产,编制资产负债表和财产清单;处理债权、债务;清结纳税事宜以及处置的剩余财产。
第八十七条 清算的财产包括宣布清算时全部财产以及清算期间取得的资产。
已作为担保物的财产相当于担保债务的部分,不属于清算财产,担保物的价款超过所担保的债务数额的部分,属于清算财产。
清算期间,未经清算机构的同意,不得处置财产。 第八十八条
清算财产的作价一般以帐面净值为依据,也可以重估价值或变现收入等为依据。
第八十九条
清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权,以及清算期间的经营收益或损失等,计入清算损益。
第九十条
在宣布终止前六个月至终止之日的期间内,下列行为无效,清算机构有权追回其财产,作为清算财产入帐:
非正常压价处理财产; 对原来没有财产担保的债务提供财产担保;
放弃应属自己的债权。 第九十一条
清算费用从现有财产中优先支付。清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。
第九十二条 清算财产支付清算费用后,按下列顺序清偿债务:
应付未付的职工工资、劳动保险费; 尚未偿付的债务。
不足以清偿同一顺序债务的,按比例清偿。 第九十三条
清算终了,清算收益大于清算损失、清算费用的部分,包括清算完毕后的剩余财产,由清算机构提出清单,经上级行批准后处理或移交并入行。
第九十四条
清算完毕,清算机构应当提出清算报告,并编制清算期内收支报表,以及剩余财产处理情况,经撤消行和并入行签证后,一并报送上级行备案。

第八十六条
机构宣布撤消和合并时,应当成立清算机构。清算机构在清算期间负责制定清算方案,清理财产,编制资产负债表和财产清单;处理债权、债务;清结纳税事宜以及处置的剩余财产。
第八十七条 清算的财产包括宣布清算时全部财产以及清算期间取得的资产。
已作为担保物的财产相当于担保债务的部分,不属于清算财产,担保物的价款超过所担保的债务数额的部分,属于清算财产。
清算期间,未经清算机构的同意,不得处置财产。 第八十八条
清算财产的作价一般以帐面净值为依据,也可以重估价值或变现收入等为依据。
第八十九条
清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权,以及清算期间的经营收益或损失等,计入清算损益。
第九十条
在宣布终止前六个月至终止之日的期间内,下列行为无效,清算机构有权追回其财产,作为清算财产入帐:
非正常压价处理财产。 对原来没有财产担保的债务提供财产担保。
放弃应属自己的债权。 第九十一条
清算费用从现有财产中优先支付。清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。
第九十二条 清算财产支付清算费用后,按下列顺序清偿债务:
应付未付的职工工资、劳动保险费。 尚未偿付的债务。
不足以清偿同一顺序债务的,按比例清偿。 第九十三条
清算终了,清算收益大于清算损失、清算费用的部分,包括清算完毕后的剩余财产,由清算机构提出清单,经上级行批准后处理或移交并入行。
第九十四条
清算完毕,清算机构应当提出清算报告,并编制清算期内收支报表,以及剩余财产处理情况,经撤消行和并入行签证后,一并报送上级行备案。

第十二章 财务报告及财务评价

第十二章 财务报告及财务评价

第九十五条
各级机构应当向主管财政机关等政府部门以及行内有关业务部门提供财务报告,财务报告包括财务报表和财务情况说明书。
第九十六条
财务报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表及其他附表。资产负债表、损益表和财务状况变动表等财务报表按季编报。
资产负债表应列示在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别与金额,资产负债表要符合资产总额等于负债总额加所有者权益的平衡关系。
损益表应当充分揭示经营活动所获得的收益及分配情况。必须提供营业收入、成本、营业外收支、投资收益、税款等数据。
财务状况变动表应当揭示日常经营活动所引起的财务状况的变动和现金流动,要求反映营业所得资金或营运资金的来源和用途,以及重大财务活动方面的详细资料。
其他附表的格式、编报要求和编报时间由总行统一规定。 第九十七条
经办外汇业务的部门应按人民币业务、外汇业务,分别编制资产负债表、损益表、财务状况变动表及其他附表,并将外汇业务报表折合人民币报表,按期报送同级财会部门,人民币业务报表由同级财会部门编制合并的人民币业务报表报送上级行;外汇业务的外币报表直接报送上级行。
第九十八条 财务状况说明书,主要包括下列内容:
业务经营情况、利润实现及其分配情况、资金增减及周转情况、财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资的变动情况等;
某些主要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因;本期或下期财务状况发生重大影响的事项;资产负债表日后至报出期内发生的对财务状况有重大影响的事项;以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。
报送主管财政机关的年度财务报告应于年度终了后按规定期限,连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关。
第九十九条 各级机构应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。
经营状况指标,包括流动比率、资本风险比率、固定资本比率、放款利息挂帐率。
1.流动比率=流动资产/流动负债×100%
流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,包括现金及各种存款、短期放款、短期投资、应收及预付款项等。
流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。
逾期放款 2.资本风险比率=---------×100%
上级拨入营运资本金 其中:逾期放款指逾期半年以上的放款。 固定资产净值
3.固定资本比率=---------×100% 上级拨入营运资本金
应收利息+催收贷款利息
4.放款利息挂帐率=-----------×100% 放款年平均余额
其中:放款年平均余额是指与分子同口径放款的1~12月份平均数。
经营成果指标,包括利润率、资本金利润率、成本率、成本利润率、费用率。
1.利润率=利润总额/营业收入×100%
2.成本利润率=利润总额/总成本×100% 利润总额
3.资本金利润率=---------×100% 上级拨入营运资本金
4.成本率=总成本/营业收入×100% 业务管理费
5.费用率=-------------×100%
营业收入-金融机构往来收入

第九十五条
各级机构应当向主管财政机关等政府部门以及行内有关业务部门提供财务报告,财务报告包括财务报表和财务情况说明书。
第九十六条
财务报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表及其他附表。资产负债表、损益表和财务状况变动表等财务报表按季编报。
资产负债表应列示在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别与金额,资产负债表要符合资产总额等于负债总额加所有者权益的平衡关系。
损益表应当充分揭示经营活动所获得的收益及分配情况。必须提供营业收入、成本、营业外收支、投资收益、税款等数据。
财务状况变动表应当揭示日常经营活动所引起的财务状况的变动和现金流动,要求反映营业所得资金或营运资金的来源和用途,以及重大财务活动方面的详细资料。
其他附表的格式、编报要求和编报时间由总行统一规定。 第九十七条
经办外汇业务的部门应按人民币业务、外汇业务,分别编制资产负债表、损益表、财务状况变动表及其他附表,并将外汇业务报表折合人民币报表,按期报送同级财会部门,人民币业务报表由同级财会部门编制合并的人民币业务报表报送上级行;外汇业务的外币报表直接报送上级行。
第九十八条 财务状况说明书,主要包括下列内容:
业务经营情况、利润实现及其分配情况、资金增减及周转情况、财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资的变动情况等。
某些主要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因;本期或下期财务状况发生重大影响的事项;资产负债表日后至报出期内发生的对财务状况有重大影响的事项;以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。
报送主管财政机关的年度财务报告应于年度终了后按规定期限,连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关。
第九十九条 各级机构应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。
经营状况指标,包括流动比率、资本风险比率、固定资本比率、放款利息挂帐率。
1.流动比率=流动资产/流动负债×100%
流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,包括现金及各种存款、短期放款、短期投资、应收及预付款项等。
流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。
逾期放款 2.资本风险比率=----------×100%
上级拨入营运资本金 其中:逾期放款指逾期半年以上的放款。 固定资产净值
3.固定资本比率=----------×100% 上级拨入营运资本金
应收利息+催收贷款利息
4.放款利息挂帐率=------------×100% 放款年平均余额
其中:放款年平均余额是指与分子同口径放款的1~12月份平均数。
经营成果指标,包括利润率、资本金利润率、成本率、成本利润率、费用率。
1.利润率=利润总额/营业收入×100%
2.成本利润率=利润总额/总成本×100% 利润总额
3.资本金利润率=----------×100% 上级拨入营运资本金
4.成本率=总成本/营业收入×100% 业务管理费
5.费用率=--------------×100%
营业收入-金融机构往来收入

第十三章 附 则

第十三章 附 则

第一○○条
分行可根据本办法的规定,结合本行内部的实际情况制定具体实施细则。
第一○一条 本办法由建设银行总行负责修订和解释。 第一○二条
本办法自1993年7月1日起施行。 附表略。

第一00条
分行可根据本办法的规定,结合本行内部的实际情况制定具体实施细则。
第一0一条 本办法由建设银行总行负责修订和解释。 第一0二条
本办法自1993年7月1日起施行。 附:表一、资金、财产多缺处理权限
表二、固定资产分类目录及折旧年限 附表一资金、财产多缺处理权限

中国人民建设银行固定资产管理规定第一章 总 则

------------------------------------------
核 | | | | 批 | | |省、自治区、 | 项 损 行 |县级支行 |地 市 级
支|直辖市、计划 |总 行 失 | |行 |单列市分行 | 目 额 | | | |
----------|------|-------|--------|-------
一、业务差错款 | | | |
----------|------|-------|--------|-------
1.出纳长短款 | | | | ----------|每笔金额 |500元以
|3000元以上 | 2.结算差错款 |500元以 |上至3000
|至10000元 |10000元
----------|内(含500|元以内 |以内 |以上
3.证券交易差错款 |元,下同) | | |
----------|------|-------|--------|-------
二、固定资产损失 | | | |
----------|------|-------|--------|-------
| |无论金额 | | 1.房屋及建筑物 | |大小均由 | | 报废、毁损 |
|省分行审 | | | |批 | |
----------|------|-------|--------|-------
2.其他固定资产、 |每笔金额 |20000元 | | 盘盈、盘亏、
|20000元|以上至 |150000元以| 报废、毁损 |以内
|150000元|上 | | |以内 | |
----------|------|-------|--------|-------
三、流动资产损失 | | | |
----------|------|-------|--------|-------
|每笔金额 |1000元以 |5000元以上 | 流动资产
|1000元以|上5000元 |20000元以 |现金20000 |内
|以内 |内 |元以上
------------------------------------------
附表二固定资产分类目录及折旧年限
-------------------------- 分 类 | 目 录
|折旧年限 ---------|----------|-----
房屋及建筑物 | | 一、房屋 |营业办公用户 | |1.钢筋混凝钢结构 |
30年 |2.钢筋混凝土砖结构| 30年 |3.砖木结构 | 30年
|非营业办公用房| |1.钢筋混凝土结构 | 35年
|2.钢筋混凝土砖结构| 35年 |3.砖木结构 | 35年 |管道 |
15年 |水塔 | 15年 |污水池 | 15年 |水井 | 15年
|其中:深水井 | 15年 机器设备 | | 一、机器设备 | | 10年
|电焊机 | |打卡机 |
-------------------------- 续表
-------------------------- 分 类 | 目 录
|折旧年限 ---------|----------|-----
二、动力设备 | | 11年 |发电机组 | |其他动力设备 | 三、通讯设备
| | 5年 |小型电台 | |手提电话机 | |BP机 | |通讯加密设备 |
四、电子计算机 | | |中型机 | 5年 |微型机 | 3年 |终端机 | 3年
五、电子设备 | | 5年 |音响设备 |
-------------------------- 续表
-------------------------- 分 类 | 目 录
|折旧年限 ---------|----------|----- |摄像机
| |收录机 | |洗衣机 | |电烤箱 | 六、安全保卫设备 | | 5年
|勘察箱 | |监视机 | 七、办公设备 | | 5年 |电子打字机 | |速印机
| |高级组合柜 | 八、医疗设备 | | 6年 交通运输设备 | |
一、专用运钞车 | | 4年 二、其他运输设备 | | 6年
-------------------------- 续表
-------------------------- 分 类 | 目 录
|折旧年限 ---------|----------|-----
|载客汽车 | |舟船 |
--------------------------

第一条
为了加强全行固定资产管理,提高固定资产使用效益,保证国家财产的安全与完整,根据《中国人民建设银行财产管理试行办法》及有关制度,制定本规定。
第二条
固定资产管理贯彻统一领导,分级管理,责任到人的原则。各行要指定专门机构并配备相应的管理人员负责固定资产的管理工作,建立健全内部固定资产管理制度,确保财产的安全与完整。
第三条
各行要不断提高固定资产管理工作的水平,保证管理人员的相对稳定,固定资产管理人员因工作需要调动时,必须办理交接手续。对在固定资产管理工作中做得好的单位和个人,应给以表彰;对玩忽职守,造成财产损失的,应分清责任,按情节轻重分别给予处理,并承担相应的经济责任。
第四条
固定资产管理的范围包括:固定资产的分类和计价,固定资产折旧和修理,固定资产租赁,固定资产增减变动和转移,固定资产日常管理,在建工程管理。

附件二:中国人民建设银行固定资产管理规定第一章 总 则

第二章 固定资产分类和计价

第一条
为了加强全行固定资产管理,提高固定资产使用效益,保证国家财产的安全与完整,根据《中国人民建设银行财务管理试行办法》及有关制度,制定本规定。
第二条
固定资产管理贯彻统一领导,分级管理,责任到人的原则。各行要指定专门机构并配备相应的管理人员负责固定资产的管理工作,建立健全内部固定资产管理制度,确保财产的安全与完整。
第三条
各行要不断提高固定资产管理工作的水平,保证管理人员的相对稳定,固定资产管理人员因工作需要调动时,必须办理交接手续。对在固定资产管理工作中做的好的单位和个人,要给以表彰;对玩忽职守,造成财产损失的,应分清责任,按情节轻重分别给予处理,并承担相应的经济责任。
第四条
固定资产管理的范围包括固定资产的分类和计价,固定资产折旧和修理,固定资产租赁,固定资产增减变动和转移,固定资产日常管理,在建工程管理。

第五条
固定资产包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。
不属于经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过二年的,也应作为固定资产。
不具备上述规定条件的物品,作为低值易耗品。
经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。 第六条
固定资产分为以下六大类: 未使用固定资产; 融资租入固定资产;
已单独入帐的土地。 第七条 固定资产按照下列原则计价:
自行建造的固定资产,按建造过程中实际发生的全部支出计价。
购入的固定资产,以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。
融资租入的固定资产,按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费等计价。
投资者投入的固定资产,按评估确认或合同、协议确认的价值计价。
在原有固定资产基础上改建、扩建的,按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出,扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。
接受捐赠的固定资产,按所附票据或资产验收清单所列金额加上应负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票帐单的根据同类固定资产的市价计价。
盘盈的固定资产,按照同类固定资产的重置完全价值计价。
购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税及用借款和发行债券购建固定资产,在购建期间发生的利息支出和有关费用、外币折合差价等计入固定资产价值。在此之后发生的借款利息、有关费用、外币折合差额,应计入当期成本支出。
因征用土地而支付的补偿费,如因建设工程需要按规定支付的土地补偿费、青苗补偿费、征用土地上的房屋等,应计入有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地的价值。
第八条 已经入帐的固定资产价值,除发生下列情况外,不得任意变动:
根据国家规定对固定资产重新估价; 将固定资产的一部分拆除;
根据实际价值调整原来的暂估价值; 发现原记固定资产价值有错误。

第二章 固定资产分类和计价

第三章 固定资产折旧和修理

第五条
固定资产包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。
不属于经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过二年的,也应作为固定资产。
不具备上述规定条件的物品,作为低值易耗品。
经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。 第六条
固定资产分为以下六大类: 未使用固定资产。 融资租入固定资产。
已单独入帐的土地。 第七条 固定资产按照下列原则计价:
自行建造的固定资产,按建造过程中实际发生的全部支出计价。
购入的固定资产,以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。
融资租入的固定资产,按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费等计价。
投资者投入的固定资产,按评估确认或合同、协议确认的价值计价。
在原有固定资产基础上改建、扩建的,按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出,扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。
接受捐赠的固定资产,按所附票据或资产验收清单所列金额加上应负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票帐单的根据同类固定资产的市价计价。
盘盈的固定资产,按照同类固定资产的重置完全价值计价。
购建固定资产缴纳的固定资产投资方向调节税、耗地占用税及用借款和发行债券购建固定资产,在购建期间发生的利息支出和有关费用、外币折合差价等计入固定资产价值。在此之后发生的借款利息、有关费用、外币折合差额,应计入当期成本支出。
因征用土地而支付的补偿费,如因建设工程需要按规定支付的土地补偿费、青苗补偿费、征用土地上的房屋等,应计入有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地的价值。
第八条 已经入帐的固定资产价值,除发生下列情况外,不得任意变动:
根据国家规定对固定资产重新估价。 将固定资产的一部分拆除。
根据实际价值调整原来的暂估价值。 发现原记固定资产价值有错误。

第九条
固定资产折旧是对固定资产磨损和损耗价值的补偿,固定资产按照国家规定采用分类折旧办法计提折旧,提取的折旧计入成本,不冲减资本金。
第十条 下列固定资产提取折旧: 在用的各类设备。
以融资方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 第十一条
下列固定资产不计提折旧: 房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产。
以融资租赁方式租出和以经营租赁方式租入的固定资产。
提前报废和淘汰的固定资产。 国家规定其他不计提折旧的固定资产。 第十二条
投入使用的固定资产,从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产,从停用月份的次月起停止计提折旧。
第十三条
固定资产按季计提折旧,固定资产的折旧率,按固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限计算确定。
净残值率按照固定资产原值的3%确定。 第十四条
固定资产的折旧采用直线法,具体计算方法如下:
年折旧率=/固定资产折旧年限×100% 季折旧额=原值×年折旧率/4
第十五条
固定资产修理支出,计入当期成本。修理费用发生不均衡的,可以采用待摊办法,分期摊入成本,摊销期一般不超过一年。

第三章 固定资产折旧和修理

第四章 固定资产租赁

第九条
固定资产折旧是对固定资产磨损和损耗价值的补偿,固定资产按照国家规定采用分类折旧办法计提折旧,提取的折旧计入成本,不冲减资本金。
第十条 下列固定资产提取折旧: 在用的各类设备。
以融资方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 第十一条
下列固定资产不计提折旧: 房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产。
以融资租赁方式租出和以经营租赁方式租入的固定资产。
提前报废和淘汰的固定资产。 国家规定其他不计提折旧的固定资产。 第十二条
投入使用的固定资产,从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产,从停用月份的次月起停止计提折旧。
第十三条
固定资产按季计提折旧,固定资产的折旧率,按固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限计算确定。
净残值率按照固定资产原值的3%确定。 第十四条
固定资产的折旧采用直线法,具体计算方法如下:
年折旧率=/固定资产折旧年限×100% 季折旧额=原值×年折旧率/4
第十五条
固定资产修理支出,计入当期成本。修理费用发生不均衡的,可以采用待摊办法,分期摊入成本,摊销期一般不超过一年。

第十六条 固定资产的出租。
以经营租赁方式出租的固定资产,仍作为出租方的固定资产管理,并按规定计提折旧,租金收入按规定计入出租方的营业收入中的其他收入。
以融资租赁方式出租的固定资产,出租方不计提折旧,收取的租赁收入按规定计入出租方的营业收入中的其他收入。
第十七条 固定资产的租入。
以经营租赁方式租入的固定资产,不计提折旧,租赁费支出直接列入业务管理费支出;发生的固定资产改良工程支出,是指能增加以经营租赁方式租入的固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出,不作为当期费用处理,而应作为递延资产管理,在租赁有效期限内分期摊入业务及管理费支出。
以融资租赁方式租入的固定资产,应纳入资本金比例管理,并作为租入方的固定资产进行管理,按国家规定计提折旧。租入方支付的融资租赁费中,租赁手续费和需要安装设备在安装交付使用后发生的利息支出或汇兑损益,计入营业支出。构成租入固定资产价值的设备价款加上运输费、途中保险费、包装费、安装费和需安装设备在安装交付使用前发生的利息支出或汇兑损益计入固定资产价值,不增加营业支出。

第四章 固定资产租赁

第五章 固定资产增减变动和转移

第十六条 固定资产的出租。
以经营租赁方式出租的固定资产,仍作为出租方的固定资产管理,并按规定计提折旧,租金收入按规定计入出租方的营业收入中的其他收入。
以融资租赁方式出租的固定资产,出租方不计提折旧,收取的租赁收入按规定计入出租方的营业收入中的其他收入。
第十七条 固定资产的租入。
以经营租赁方式租入的固定资产,不计提折旧,租赁费支出直接列入业务管理费支出;发生的固定资产改良工程支出,是指能增加以经营租赁方式租入的固定资产的效用或延长使用寿命的改装,翻修,改建等支出,不作为当期费用处理,而应作为递延资产管理,在租赁有效期限内分期摊入业务及管理费支出。
以融资租赁方式租入的固定资产,应纳入资本金比例管理,并作为租入方的固定资产进行管理,按国家规定计提折旧。租入方支付的融资租赁费中,租赁手续费和需要安装设备在安装交付使用后发生的利息支出或汇兑损益,计入营业支出。构成租入固定资产价值的设备价款加上运输费、途中保险费、包装费、安装费和需安装设备在安装交付使用前发生的利息支出或汇兑损益计入固定资产价值,不增加营业支出。

第十八条
增加和调入固定资产,应由财产部门管理验收,属于技术设备的应会同技术部门验收。验收合格后,财产管理部门负责办理固定资产入库、财务报销和使用单位领用等手续。
第十九条 调出的固定资产,应由财产管理部门按规定办理固定资产调拨手续。
固定资产调出,实行有偿调拨。新的按原购买价格或国家规定的调拨价格调拨,旧的按质论价或按经资产评估部门评估确定的价格调拨,其价格与帐面净值的差额部分,均由调出方分别计入营业外收入或营业外支出。
固定资产在本系统之间调剂,原则上实行由有偿调拨,经上级行同意也可以无偿转让。
第二十条
固定资产盘盈和盘亏,由财产管理部门调查核实,提出处理意见。经批准盘亏的固定资产,注销其帐面价值,其净损失计入营业外支出;经批准盘盈的固定资产,增加帐面价值,其净收益计入营业外收入。
第二十一条 固定资产出售。
对于闲置不用的固定资产,可以出售。出售固定资产取得的价款减清理费用后的数额与固定资产帐面净值的差额,计入营业外收入或营业外支出。
第二十二条 报废固定资产。
一般性的固定资产超过使用期限,确已失去效能或由于自然灾害等原因致损而无法修复的,经上级行批准,作报废处理。
专项设备、设施及房屋建筑物需要报废的,经鉴定部门进行技术鉴定(如汽车、房屋建筑物应由车管、房管部门进行鉴定,计算机等专用设备应组织技术人员进行鉴定),取得证明,经上级行批准后,正式作报废处理。
固定资产报废净损益是指固定资产报废后的变价收入减去清理费用后与固定资产帐面净值的差额,固定资产报废净损益计入当期营业外收支。
第二十三条
固定资产对外投资,或者固定资产发生产权转移、兼并、清算事宜时,均应对固定资产价值进行评估。
固定资产重估计价与帐面净值的差额,属被兼并和向其他单位投资的,计入资本公积金。
第二十四条
经上级行批准,隶属关系改变,机构合并或撤销行的固定资产,按被合并行帐面价值移交,对盘盈、盘亏、报废的固定资产,按第二十、二十二条的有关规定办理划转手续。
合并行的财产全部移交并入行。一个行分别并入几个行的,其财产由被合并行研究提出方案,连同财产清册送上级行核准后办理。
撤销行的财产,由撤销行负责进行认真盘点,核实帐物。清理完毕后,编造财产清册,报上级行核准后处理,不得擅自处理和私分。
第二十五条 固定资产多缺的处理权限。
房屋及建筑物的报废、毁损无论金额大小均由省分行审批。
其他固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损,各级行按下列处理权限办理:
每笔金额在20000元以内的,由县级支行核批;150000元以内的,报地市行核批;150000元以上的报省、自治区、直辖市、计划单列市分行核批。

第五章 固定资产增减变动和转移

第六章 固定资产的日常管理

第十八条
增加和调入固定资产,应由财产部门管理验收,属于技术设备的应会同技术部门验收。验收合格后,财产管理部门负责办理固定资产入库、财务报销和使用单位领用等手续。
第十九条 调出的固定资产,应由财产管理部门按规定办理固定资产调拨手续。
固定资产调出,实行有偿调拨。新的按原购买价格或国家规定的调拨价格调拨,旧的按质论价或按经资产评估部门评估确定的价格调拨,其价格与帐面净值的差额部分,均由调出方分别计入营业外收入或营业外支出。
固定资产在本系统之间调剂,原则上实行由有偿调拨,经上级行同意也可以无偿转让。
第二十条
固定资产盘盈和盘亏,由财产管理部门调查核实,提出处理意见。经批准盘亏的固定资产,注销其帐面价值,其净损失计入营业外支出;经批准盘盈的固定资产,增加帐面价值,其净收益计入营业外收入。
第二十一条 固定资产出售。
对于闲置不用的固定资产,可以出售。出售固定资产取得的价款减清理费用后的数额与固定资产帐面净值的差额,计入营业外收入或营业外支出。
第二十二条 报废固定资产。
一般性的固定资产超过使用期限,确已失去效能或由于自然灾害等原因致损而无法修复的,经上级行批准,作报废处理。
专项设备、设施及房屋建筑物需要报废的,经鉴定部门进行技术鉴定(如汽车、房屋建筑物应由车管、房管部门进行鉴定,计算机等专用设备应组织技术人员进行鉴定),取得证明,经上级行批准后,正式作报废处理。
固定资产报废净损益是指固定资产报废后的变价收入减去清理费用后与固定资产帐面净值的差额,固定资产报废净损益计入当期营业外收支。
第二十三条
固定资产对外投资,或者固定资产发生产权转移、兼并、清算事宜时,均应对固定资产价值进行评估。
固定资产重估计价与帐面净值的差额,属被兼并和向其他单位投资的,计入资本公积金。
第二十四条
经上级行批准,隶属关系改变,机构合并或撤销行的固定资产,按被合并行帐面价值移交,对盘盈、盘亏、报废的固定资产,按第二十、二十二条的有关规定办理划转手续。
合并行的财产全部移交并入行。一个行分别并入几个行的,其财产由被合并行研究提出方案,连同财产清册送上级行核准后办理。
撤销行的财产,由撤销行负责进行认真盘点,核实帐物。清理完毕后,编造财产清册,报上级行核准后处理,不得擅自处理和私分。
第二十五条 固定资产多缺的处理权限。
房屋及建筑物的报废、毁损无论金额大小均由省分行审批。
其他固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损,各级行按下列处理权限办理:
每笔金额在20000元以内的,由县级支行核批;150000元以内的,报地市行核批;150000元以上的报省、自治区、直辖市、计划单列市分行核批。

第二十六条
固定资产日常管理必须坚持价值管理与物资管理必须一致和帐物分管的原则,做到实物增加要设帐建卡、实物减少要销帐销卡,保证帐实相符,帐卡相符;财务部门管理帐目,行政、使用部门管卡和实物,以便相互制约,明确责任。
第二十七条 固定资产的日常管理分工如下:
财会部门负责组织全行固定资产的财务管理工作;负责建立和健全固定资产管理制度;组织固定资产的价值核算工作,正确计算和提取固定资产折旧;对固定资产的管理进行监督。
行政部门负责固定资产的验收、登记、保管、维修、调配、报废等管理工作,对各类固定资产规定统一的管理手续,并负责固定资产的数量核算。
使用部门应严格执行财产管理制度,负责合理有效地使用财产,做好日常保养管理工作。
各有关部门应密切配合,共同把固定资产管好、用好。 第二十八条
新增固定资产。对新增固定资产,财会部门要协同财产管理部门,根据固定资产的交接凭证,认真搞好固定资产的验收和交接工作。财产验收和交接的工作主要有:
清点数量,看实物与凭证所列数量是否一致,所附备件是否齐全。
检查质量,看设备性能是否良好,质量是否符合技术要求。
核实造价,看新增固定资产的造价和购进、调入价格是否符合实际。
验收结束后,财产管理部门根据新增固定资产的有关原始凭证及时填制固定资产登记卡片,并记入固定资产登记簿,财会部门根据新增固定资产的原始发票,登记固定资产总帐和分类帐。
第二十九条
调出固定资产。调出固定资产时,由调出行的财产管理部门填制固定资产调拨单,并写固定资产调出报告,经本部门负责人审阅同意,送财会部门审阅后,按第二十五条所规定的管理权限进行报批。
第三十条
报废固定资产。各行对固定资产的报废,要严格掌握,慎重处理。固定资产报废由固定资产使用部门提出固定资产报废申请,由行政管理部门、财会部门和使用部门共同组成鉴定组,其主要工作是:
核对实物,查明报废的固定资产与固定资产报废申请单所列各项内容是否一致,防止发生漏洞。
对固定资产进行技术鉴定,查明是否能够维修和改装使用。
查明报废原因,对未到正常使用年限的过早报废和由于非常事故造成的报废,要查明原因,分清责任,认真加以处理。
对报废固定资产残值进行估价,做好固定资产的变价处理工作。
按规定的审批权限,经批准报废的固定资产,行政部门和财会部门根据固定资产报废单分别登记有关固定资产帐、卡,注销固定资产帐面价值。
第三十一条
清查固定资产。各行的固定资产清查工作每年至少要在年终决算之前进行一次。清查工作的主要内容是核对帐单、帐卡、帐实是否相符。
在固定资产清查中,财产管理人员要深入现场核对固定资产。发生固定资产多缺时,财会部门、行政部门和财产使用部门应共同查明原因,提出处理意见,并按规定的报批权限审批后,调整固定资产帐目。
清查固定资产还必须检查固定资产的保管使用和维修情况,了解固定资产有无长期闲置、使用不当、保管不善等情况,对管理制度不够健全的地方,应及时采取改进措施。
第三十二条
在日常管理中,各单位必须完善固定资产的帐卡、领用、清查、盘点等管理制度。行政部门对配给个人使用的财产,建立领用交还制度,并督促使用人爱护所用的财产。工作人员对自己所用的财产应保证其完好、无损。调出本行时,所使用的财产应向行政管理部门办理交还手续后,方可办理调动手续。
所有固定资产管理使用人员,对所管理使用固定资产的安全、完整负有全部责任,库存固定资产未经管理人员的同意,任何人不准动用和调换。行内工作人员应支持管理人员的工作。
第三十三条
为了充分发挥固定资产的效能,各行应重视和加强专用设备以及技术复杂、精密度高的设备的管理,建立健全操作、维修、保养、检验等规章制度。
第三十四条
上级行对下级行固定资产管理工作负有监督、指导责任。对所属行固定资产管理中存在的困难,出现的问题,上级行应及时调查,帮助解决。并定期或不定期对所属行的财产管理工作进行检查和考核。

第六章 固定资产的日常管理

第七章 在建工程的管理

第二十六条
固定资产日常管理必须坚持价值管理与物资管理必须一致和帐物分管的原则,做到实物增加要设帐建卡、实物减少要销帐销卡,保证帐实相符,帐卡相符;财务部门管理帐目,行政、使用部门管卡和实物,以便相互制约,明确责任。
第二十七条 固定资产的日常管理分工如下:
财会部门负责组织全行固定资产的财务管理工作;负责建立和健全固定资产管理制度;组织固定资产的价值核算工作,正确计算和提取固定资产折旧;对固定资产的管理进行监督。
行政部门负责固定资产的验收、登记、保管、维修、调配、报废等管理工作,对各类固定资产规定统一的管理手续,并负责固定资产的数量核算。
使用部门应严格执行财产管理制度,负责合理有效地使用财产做好日常保养管理工作。
各有关部门应密切配合,共同把固定资产管好、用好。 第二十八条
新增固定资产。对新增固定资产,财会部门要协同财产管理部门,根据固定资产的交接凭证,认真搞好固定资产的验收和交接工作。财产验收和交接的工作主要有:
清点数量,看实物与凭证所列数量是否一致,所附备件是否齐全。
检查质量,看设备性能是否良好,质量是否符合技术要求。
核实造价,看新增固定资产的造价和购进、调入价格是否符合实际。
验收结束后,财产管理部门根据新增固定资产的有关原始凭证及时填制固定资产登记卡片,并记入固定资产登记簿,财会部门根据新增固定资产的原始发票,登记固定资产总帐和分类帐。
第二十九条
调出固定资产。调出固定资产时,由调出行的财产管理部门填制固定资产调拨单,并写固定资产调出报告,经本部门负责人审阅同意,送财会部门审阅后,按第二十五条所规定的管理权限进行报批。
第三十条
报废固定资产。各行对固定资产的报废,要严格掌握,慎重处理。固定资产报废由固定资产使用部门提出固定资产报废申请,由行政管理部门、财会部门和使用部门共同组成鉴定组,其主要工作是:
核对实物,查明报废的固定资产与固定资产报废申请单所列各项内容是否一致,防止发生漏洞。
对固定资产进行技术鉴定,查明是否能够维修和改装使用。
查明报废原因,对未到正常使用年限的过早报废和由于非常事故造成的报废,要查明原因,分清责任,认真加以处理。
对报废固定资产残值进行估价,做好固定资产的变价处理工作。
按规定的审批权限,经批准报废的固定资产,行政部门和财会部门根据固定资产报废单分别登记有关固定资产帐、卡,注销固定资产帐面价值。
第三十一条
清查固定资产。各行的固定资产清查工作每年至少要在年终决算之前进行一次。清查工作的主要内容是核对帐单、帐卡、帐实是否相符。
在固定资产清查中,财产管理人员要深入现场核对固定资产。发生固定资产多缺时,财会部门、行政部门和财产使用部门应共同查明原因,提出处理意见,并按规定的报批权限审批后,调整固定资产帐目。
清查固定资产还必须检查固定资产的保管使用和维修情况,了解固定资产有无长期闲置、使用不当,保管不善等情况,对管理制度不够健全的地方,应及时采取改进措施。
第三十二条
在日常管理中,各单位必须完善固定资产的帐卡、领用、清查、盘点等管理制度。行政部门对配给个人使用的财产,建立领用交还制度,并督促使用人爱护所用的财产。工作人员对自己所用的财产应保证其完好、无损。调出本行时,所使用的财产应向行政管理部门办理交还手续后,方可办理调动手续。
所有固定资产管理使用人员,对所管理使用固定资产的安全、完整负有全部责任,库存固定资产未经管理人员的同意,任何人不准动用和调换。行内工作人员应支持管理人员的工作。
第三十三条
为了充分发挥固定资产的效能,各行应重视和加强专用设备以及技术复杂、精密度高的设备的管理,建立健全操作、维修、保养、检验等规章制度。
第三十四条
上级行对下级行固定资产管理工作负有监督、指导责任。对所属行固定资产管理中存在的困难,出现的问题,上级行应及时调查,帮助解决。并定期或不定期对所属行的财产管理工作进行检查和考核。

第三十五条
在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程,在建工程按实际成本计价。
第三十六条 在建工程的计价。
自营工程。按照直接材料、直接工资、直接机械施工以及所分摊的工程施工管理费计价;
出包工程。按照应支付的工程价款以及所应分摊的工程管理费等计价;
设备安装工程。按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程运转支出以及分摊的工程管理费等计价。
在建工程发生报废或者毁损,在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损失,计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损的净损失,在筹建期间发生的,计入开办费,在投入使用以后发生的计入营业外支出。
第三十七条
虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程,自交付使用之日起,按照工程预算、造价或者工程成本等资料,估价转入固定资产,并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后,按照决算数调整原估价和已计提的折旧。

第七章 在建工程的管理

第八章 附 则

第三十五条
在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程,在建工程按实际成本计价。
第三十六条 在建工程的计价。
自营工程。按照直接材料、直接工资、直接机械施工以及所分摊的工程施工管理费计价;
出包工程。按照应支付的工程价款以及所应分摊的工程管理费等计价;
设备安装工程。按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程运转支出以及分摊的工程管理费等计价。
在建工程发生报废或者毁损,在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损失,计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损的净损失,在筹建期间发生的,计入开办费,在投入使用以后发生的计入营业外支出。
第三十七条
虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程,自交付使用之日起,按照工程预算、造价或者工程成本等资料,估价转入固定资产,并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后,按照决算数调整原估价和已计提的折旧。

第三十八条
对不符合固定资产标准的各种办公用品、用具、生活用品、器具、材料等物资、低值易耗品使用期较长的,管理部门和使用部门也要分类登记,参照本办法管理。
第三十九条 建设银行附属企业的固定资产的管理按本规定执行。 第四十条
本规定由建设银行总行负责修订和解释。 第四十一条
本规定自1993年7月1日起施行。

第八章 附 则

第三十八条
对不符合固定资产标准的各种办公用品、用具、生活用品、器具、材料等物资、低值易耗品使用期较长的,管理部门和使用部门也要分类登记,参照本办法管理。
第三十九条 建设银行附属企业的固定资产的管理按本规定执行。 第四十条
本规定由建设银行总行负责修订和解释。 第四十一条
本规定自1993年7月1日起施行。

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